居民个人在境外取得的所得，交个税吗?

会计实操&会计职称培训基地

如果你认为本文有用，请看完后点击文章开头的分享：分享到QQ空间，让朋友们都能学习！

移民的华侨、明星、外国籍人员以及中国公民穿梭在中国与各国的土地上，来自境外的所得是否向中国缴纳个人所得税？

一句话“如果被认定为居民个人，须就全球所得向中国缴纳个人所得税”

在境外取得的所得交个税的条件:

1、按照中国个人所得税法,满足居民个人的条件，被认定为居民个人

2、居民个人在境外提供劳务取得的工资或劳务报酬所得、取提的稿酬、特许权使用费所得、经营所得、股利红利利息所得、租赁所得、财产转让所得、偶然所得，按照中国《个人所得税法》规定交纳个税。

3、居民个人境外所得缴纳个税的计算方法

（1）综合所得并入境内综合所得计算缴纳个税

（2）经营所得并入境内经营所得计算缴纳个税

（3）利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得，不与境内合并，应分别单独计算应交个税

（4）居民个人在境外取得所得已在境外缴纳的个税，实行抵免政策

①来源于一国（地区）综合所得的抵免限额＝中国境内和境外综合所得依照本公告第二条规定计算的综合所得应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计

②来源于一国（地区）经营所得的抵免限额＝中国境内和境外经营所得依照本公告第二条规定计算的经营所得应纳税额×来源于该国（地区）的经营所得应纳税所得额÷中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计

③来源于一国（地区）其他分类所得的抵免限额＝该国（地区）的其他分类所得依照本公告第二条规定计算的应纳税额

④来源于一国（地区）所得的抵免限额=来源于该国（地区）综合所得抵免限额+来源于该国（地区）经营所得抵免限额+来源于该国（地区）其他分类所得抵免限额

⑤民个人一个纳税年度内来源于一国（地区）的所得实际已经缴纳的所得税税额，低于依照本公告第三条规定计算出的来源于该国（地区）该纳税年度所得的抵免限额的，应以实际缴纳税额作为抵免额进行抵免；超过来源于该国（地区）该纳税年度所得的抵免限额的，应在限额内进行抵免，超过部分可以在以后五个纳税年度内结转抵免。

⑥居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

⑦以下情形不允许抵免：

●按照境外所得税法律属于错缴或错征的境外所得税税额；

●按照我国政府签订的避免双重征税协定以及内地与香港、澳门签订的避免双重征税安排（以下统称税收协定）规定不应征收的境外所得税税额；

●因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；

●境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；

●按照我国个人所得税法及其实施条例规定，已经免税的境外所得负担的境外所得税税款。

参考资料：财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告财政部（税务总局公告2020年第3号）