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企业在境内购进或销售业务，财务人员都能很熟练地处理，对于货物和服务的进出口业务涉税处理财务人员也需要学习和应用。以下就出口货物和出口服务的税务处理及依据分享如下。

1. 出口货物实行“免抵退“政策（出口货物实质上属于零税率）

免：免去出口货物的销项税，应退还企业在国内购买货物支付的进项税额，如果企业有内销业务，则将应退的进项税额抵减内销应交税额后再退，就是税法上称之为“免抵退税”。

2. 出口服务实行免税

（1）财税【2016】36号文件附件四规定：出口服务或无形资产免增值税或零税率的范围和条件。

（2）国家税务总局2014年第49号公告：在36号文件的基础上，对跨境应税服务免增值税管理办法规定“出口服务免征增值税的范围、条件等“

3.出口货物或服务或无形资产实行零税率

（1）出口货物实行退免税，实际上就是零税率

（2）出口部分服务或无形资产实行零税率，财税【2016】36号文件附件四有具体规定。

4.向国外购买货物:

通过报关由海关开具海关缴款书,缴款书既是发票也是抵扣联,让企业有了进项税抵扣,形成了在国内销售的增值税链条.

5.向国外企业或个人购买服务是否代扣6%的增值税？是否代扣个人所得税？

（1）中国境内企业向国外网红支付直播服务费时，如果直播面向中国观众或在中国平台播出

① 要代扣6%增值税

按付款金额*6%，记入应交税费-代扣代缴增值税

代交给税务机关取得完税凭证，核销应交税费-代扣代缴增值税

按现代服务业抵扣进项税额6%

备案要求：付款方需在税务机关备案为增值税扣缴义务人。

②扣缴个人所得税吗？不一定

●适用情况：

若网红为个人（非企业），且服务属于“劳务报酬所得”，需按以下规则代扣：

税率：20%-40%（劳务报酬累进税率），但非居民个人可能适用20%比例税。

征税范围：仅对来源于中国境内的收入征税（如直播活动与中国市场直接相关）。

●免税情形：若网红在境外提供服务且未入境，可能不构成中国个税应税行为。

③ 备案与资料留存：

保留合同、付款凭证、完税证明等备查。

（2）聘请的外国个人网红在境外进行直播带货，且面向外国消费者（即服务完全在境外发生，未涉及中国境内市场）

①不需要代扣增值税6%

②不需要代扣劳务报酬个人所得税

（3）文件依据

①是否需要代扣6%的增值税的文件依据：财税【2016】36号

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

②第六条：增值税应税行为需满足“在境内销售服务、无形资产或不动产”的前提。

③第十二条：境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务（如本案中网红在境外直播且面向境外消费者），不属于中国增值税征税范围（不征税）。

③第十三条：若服务接受方为境内单位或个人，但服务完全在境外使用（如境外旅游、境外会议服务），同样不征税。

结论：服务提供方（外国网红）和消费者均在境外，服务完全在境外发生，不涉及中国增值税纳税义务，无需代扣。

服务提供方（外国网红）在境外但面向中国境内观众或在中国的平台播出，要代扣6%增值税，如果有税收协定有优惠享受。

6.向外国购买服务代扣6%增值税吗？预提企业所得税10%吗？

（1）是否代扣6%增值税

代扣增值税6%的前提条件：

① 若境外企业在境内无机构场所，且提供的服务完全在境外消费（如境外会议、境外设计等），则可能免征增值税。

② 若境外企业在境内无机构场所，但若服务属于“境内应税服务”（如服务的接受方在境内、服务与境内资产相关等），则需代扣增值税。

③还有部分跨境服务可能适用零税率或免税政策（如国际运输、研发服务等）。

结论：境外企业且面向境外消费者提供服务，不代扣6%的增值税

（2）是否预提10%企业所得税

①若网红所在国与中国有税收协定（如美国、英国等），但需根据协定判断是否构成“常设机构”，构成机构则需按收入全额的10%预提企业所得税；

②若网红所在国与中国有税收协定（如美国、英国等），需根据协定判断是否构成“常设机构”，不构成常设机构时，可能免征企业所得税；

③若网红所在国与中国有税收协定，按收入全额的10%预提企业所得税；

参考资料及政策法案依据：营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）国家税务总局公告2014年第49号