关于平销返利业务的账务和税务处理

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工厂的产品，一般都通过经销售平销返利模式进行销售，经销商又分为一级、二级、三级等不同级次的经销商，销售规则由厂家或上一级经销商设计和制定，一般只有厂家才有能力制定有序的销售规则，一级、二级、三级等各级经销商即使按照厂家的规则照搬也形同虚设，各级商家为了抢占市场份额会自己扰乱自己制定的规定;

所以真正的平销返利模式，一般是厂家和商家的营销和利益分配规则，下面我们举例展示平销返利的账务和税务处理。

例：甲厂（以下简称甲厂）和经销商乙方公司（以下简称乙公司）签订了2025年平销返利合同，约定乙公司向甲厂年采购并销售金额1000万，税额130万，乙方公司平价销售给二级经销商（二级经销商的规则由乙公司制定），年终按回款总额的10%返给乙方公司利润，乙公司很给力，完成全年任务，按合同约定甲厂应返给乙公司113万元利润；

解：

1.乙方公司收到113万元，向甲厂开具收款收据，不得开具发票

2.甲厂开具红字发票113万，记账联自己冲收入和销项，发票联和抵扣联交给乙公司总成本和进项税额转出

3.返利113万有三种方式，一种返现金，二种抵账，三种返货，双方账务处理如下：

甲厂 乙公司

（1）返现金

借： 主营业务收入100万元 借：钱113万

应交税费-应交增值税（销项）13万 贷：主营业务成本100万

贷： 钱 113万 应交税费-应交增值税（进项转出）13万

附件：红发票记账联 附件：红票发票联

（2）抵账

借：主营业务收入100万元 借：应付账款-甲厂113万

应交税费-应交增值税（销项税）13万 贷：主营业务成本100万

贷：应收账款-乙公司113万 应交税费-应交增值税（进转出）13万

附件：红发票记账联 附件：红发票发票联

（3）返货

先开蓝字发票卖给乙公司

借：应收账款-乙公司113万 借：库存商品100万

贷：主营业务收入100万 应交税费-应交增值税（进项税额）13万

应交税费-应交增值税（销项税）13万 贷：应付账款-甲厂113万

附件：蓝字发票记账联 附件：蓝字发票发票联

再用抵账方式进行返利

借：主营业务收入100万 借：应付账款-甲厂113万

应交税费-应交增值税（销项）13万 贷：主营业务成本100万

贷：应收账款-乙公司113万 应交税费-应交增值税（进项转出）13万

附件：红发票记账联 附件：红发票发票联

（4）双方如何现利润转移的

（1）甲厂通过冲主营业务收入，结转到本年利润，减少利润；

（2）乙公司通过冲主营业务成本，结转到本年利润，增加利润

（3）如果是返货，乙公司将收到的货物变卖成钱（假设保本卖掉）就是赠的钱

借：钱113万

贷：主营业务收入100万

应交税费-应交增值税（销项税额）13万

借：主营业务成本100万

贷：主营业务成本100万

变卖产生销项税额13万，取得蓝字发票进项税额13万，抵扣后为0万元

参考资料：国家税务总局关于商业企业向供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知

国税发[2004]136号