《享受小微企业所得税优惠政策》留存备查的资料有哪些？

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企业所得税优惠政策的享受，由过去的审批制到备案制，国家税务总局2018年23号公告改成留存备查制度，留存备查指由企业自行判断和自行选择享受，税务机关后续对该事项实行跟踪管理，对企业已享受优惠政策是否符合国家的税法规定进行复核，如果企业误用或滥用税收优惠政策，一是要退补税款，二是要征收滞纳金，从某种角度来说，留存备查制度，加大了企业的税收风险和税收成本，因为企业财务人员的水平高低不一，特别是中小企业财务人员可能达不到自行判断的水平，很容易误用，所以企业在自行判断享受税收优惠政策时，一是要求财务人员精通税收政策，二是要慎用。

如果企业自行判断和享受了某项税收优惠政策，必须将符合该项税收优惠政策的重要资料留存备查。税务复核时重点检查的就是符合该项优惠政策的条年的资料。

举例：大部分民营企业同时符合小微企业四个条件（企业经营的是非国家限制或禁止行业，年平均资产总额不超过5000万元，年平均人数不超过300人，年应纳税所得额不超过300万），就可以享受小微企业所得税优惠（税率执行20%，优惠5%；应纳税所得额按25%计征，优惠75%）

1. 企业财务检查三个条件是否同时具备；

2. 如果同时具备，该企业按照优惠政策执行，企业实际税负可以降到5%；

3. 一旦享受了当年小微企业所得税优惠，就要准备好后面税务要来检查的资料

（1） 企业经营的行业属于非国家限制或禁止行业：

该资料以“说明并加盖公章”形式留存：

非国家限制或禁止行业说明

**税务局：

经查阅国家发改委网站，我公司 （税号： ），郑重声明，本公司 主要经营范围为 ，非国家限制或禁止行业。

单位盖章：

法定代表：

年 月 日

（2）年平均资产总额未超过5000万元的资料证据

①2024年年初资产负债表的资产总额 元

② 2024年3月31资产负债表资产总额 元

③2024年6月30日资产负债表资产总额 元

④2024年9月30日资产负债表资产总额 元

⑤2024年12月31日资产负债表资产总额 元

⑥四季度及年度平均资产总额计算如下：

一季度平均资产总额=（一季度季初资产总额+一季度季末资产总额）÷ 2

二季度平均资产总额=（二季季初资产总额+二季末资产总额）÷ 2

二季度累计平均资产总额=（一度平均资产总额+二季度平均资产总额）÷2

三度平均资产总额=（三季季初资产总额+三季末资产总额）÷ 2

三度累计平均资产总额=（一度平均资产总额+二季度平均资产总额+三季度平均资产总额）÷ 3

四平均资产总额=（四季初资产总额+四季末资产总额）÷2

四累计平均资产总额=（一度平均资产总额+二季度平均资产总额+三季度平均资产总额+四季度平均资产总额）÷ 4

2024年四个季度，每个季度和全年度平均资产总额均未超过5000万元，符合小微企业资产总额听条件

公司盖章：

法定代表人：

年 月 日

（3）年平均人数未超过300人的资料证据

① 个税系统年初全员全额申报个税人数 人，年初工资表 个，两者相吻合

②2024年3月31日工资表人数 人，与个税申报人数 人相符

③2024年6月30日工资表人数 人，与个税申报人数 人相符

④2024年9月30日工资表人数 人，与个税申报人数 人相符

⑤2024年12月31日工资表人数 人，与个各报人数 人相符

⑥各季度以及全年平均人数计算如下：

一季度平均人数=（一季度季初人数+一季度季末人数）/ 2

二季度平均人数=（二季度季初人数+二度季末人数）/ 2

三季度累计平均人数=（一度平均人数+二季度平均人数）/2

三季度平均人数=（三度季初人数+三季末人数）/ 2

三度累计平均人数=（一度平均人数+二季度平均人数+三季度平均人数）/ 3

四季度平均人数=（四季初人数+四末人数）/ 2

四季度累计平均人数=（一度平均人数+二季度平均人数+三季度平均人数+四季度平均人数）/ 4

2024年四个季度，每个季度以及全年度平均人数均未超过300人，符合小微企业人数条件

公司盖章：

法定代表人：

年 月 日

参考资料：国家税务总局公告2018 年第 23号文件《企业所得税优惠政策事项办理办法-留存备查管理》