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偷税不一定判刑？

很多会计不怕工资低，怕的是经验不足，触碰了红线，承担刑事责任。会计人流行的一句话“领着卖白菜的钱，操的是卖白粉的心”，这句话反映了会计行业的工资普遍偏低，承担的风险普遍偏高，收入与承担的风险不对等，会计属于高危行业不假。有句话说得好，外行看热闹，内行看门道，我们来好好学习下，再下结论。

《刑法》201条

《刑法》第二百零一条 【逃税罪】：

1.纳税人或扣缴义务人采取欺骗或隐瞒手段进行虚假申报或不申报属于偷逃税，根据偷税金额大小分别判3年以下、3-7年。

2.如果纳税人或扣缴义务人有了以下行为，偷税只补税不判刑

（1）经税务机关依法下达追缴通知后补缴了税款和滞纳金和罚款的不判刑

注意：如果税务机关没有下达追缴通知，即税务局没有履行这个程序义务，不判刑

3.如果在五年内因偷逃税已受过刑事处罚，本次属于五年内第二次偷逃税，不管是否追缴，都要承担刑事责任。

法释〔2024〕4号【逃税罪最新规定】

1. 刑法第二百零一条第一款规定的“欺骗、隐瞒手段”具体情形：

(1)伪造、变造、转移、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或者其他涉税资料的;

(2)以签订“阴阳合同”等形式隐匿或者以他人名义分解收入、财产的;

(3)虚列支出、虚抵进项税额或者虚报专项附加扣除的;

(4)提供虚假材料，骗取税收优惠的;

(5)编造虚假计税依据的;

(6)为不缴、少缴税款而采取的其他欺骗、隐瞒手段。

2. 刑法第二百零一条第一款规定的“不申报”的具体情形：

(1)依法在登记机关已办理设立登记的纳税人，发生应税行为而不申报纳税的;

(2)依法不需要在登记机关办理设立登记或者未依法办理设立登记的纳税人，发生应税行为，经税务机关依法通知其申报而不申报纳税的;

(3)其他明知应当依法申报纳税而不申报纳税的。

(4)扣缴义务人采取第一、二款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚。扣缴义务人承诺为纳税人代付税款，在其向纳税人支付税后所得时，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”。

3.有刑法第二百零一条第一款规定的逃避缴纳税款不判刑的情形：

(1)在公安机关立案前 【注意：公安没立案的逃税不判刑】

(2)经税务机关依法下达追缴通知后 【税务没有下达追缴通知的逃税不判刑】

(3)在规定的期限或者批准延缓、分期缴纳的期限内足额补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并全部履行税务机关作出的行政处罚决定的，不予追究刑事责任。

(4)五年内因逃税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外

【五年内因逃税判过刑+五年内因逃税被税务罚过款 = 第二次逃税 = 判刑】

《征管法》-逃税2

1.《征管法》六十三条对逃税的认定【无权抓人…追缴…移交公安

或者纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证 ; 别把账带回家藏起

或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入 ;

或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报 ;

不缴或者少缴应纳税款的，是偷税（逃税）。

2.《征管法》第六十四条对虚假申报和不申报…改正追缴…移交公安

①纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
②纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

3.《征管法细则》第二十九条税法对会计档案保存时间的规定：

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。提醒：搬家把会计资料搬丢了不行哈【过了10年一般才不会追究刑事责任】

4.国税函〔2009〕326号不申报…不属偷税…追缴3年或5年

税收征管法第六十四条第二款规定的纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形不属于偷税、抗税、骗税，其追征期按照税收征管法第五十二条规定的精神，一般为三年，特殊情况可以延长至五年。

5.《征管法》五十二条对追征期规定（一般3年&特殊5年&偷税限期追征）

①税务机关造成过3年不交了 《征管法》

②因计算错误等失误造成的10万以下过3年不补了（比如：暂估不调&数字写错）

③因计算错误等失误造成10万以上过5年不交了 （比如：暂估不调&数字写错）

④属偷逃税无限期追征

总结：

1.五年内第一次被认定为偷逃税行为，不判刑；

2.在公安立案前或税务下达追缴通知前的偷逃税行这，不判刑；

3.在公安立案后或税务下达追缴通知后足额补缴偷逃税款，不判刑；

4.在公安立案后或税务下达追缴通知后不足额补缴， 要判刑；

偷税漏税不一定承担刑事责任，但一定承担行政责任。 是否承担刑事责任，关键在于行为的严重程度和当事人事后的态度。

坚决反对任何偷逃税行为，财务人员需一直在不断学习国家相关税法以及其他法律。财务人员必须精通税法，深入业务，在不违反税法的前提下进行税收筹划，比如：改变商业模式等来合法节税。国家税法是带有强制性的，不会因为企业的具体或特殊情况而改变。