一、留抵退税的历史目的：

增值税留抵退税政策近年来经历了多次调整和完善，其核心思路是逐步扩大范围、简化条件、优化机制，以更好地发挥税收的宏观调控作用，支持实体经济发展。经济大环境不好，留抵退税具有支持经济发展的积极意义：

1.缓解企业资金压力：将留抵税额提前退还企业，直接增加了企业的现金流，有助于缓解企业特别是中小微企业的融资约束。

2.降低企业税收成本：直接减少企业占用在留抵税额上的资金成本，相当于获得了无息贷款，有助于降低营业成本，提升盈利水平。

3.鼓励企业投资创新：特别是对于前期投入大、回报周期长的先进制造业和研发企业，留抵退税政策降低了其购置设备、研发投入的税收成本，鼓励企业扩大再生产和技术创新。

4.优化税收营商环境：建立常态化、制度化的留抵退税机制，提高了税收政策的确定性、公平性和透明度，是优化营商环境的重要举措。

二、留抵退税的历史演变历程

增值税留抵退税政策的发展，大致经历了从个别试点到全行业推行，从部分退还到全额退还，从关注增量到存量与增量并举的过程。

1. 2011年-2014年：《关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》等，开始在个别特定行业（如集成电路、大型客机研制）试点留抵退税政策，极少数特定行业和企业

2. 2018年6月：《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》，首次较大范围退还部分行业增值税期末留抵税额，装备制造等先进制造业、研发等现代服务业中的18个大类行业以及电网企业。

3. 2019年4月：《关于深化增值税改革有关政策的公告》（39号公告），在全行业试行增值税期末留抵税额退税制度，针对增量留抵税额，按60% 比例退还，并设置了“连续6个月增量留抵税额大于零且第六个月不低于50万元”的条件，所有符合条件的一般纳税人。

4. 2019年7月，《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》，对4类先进制造业纳税人，全额退还增量留抵税额，并取消了上述50万元的门槛条件，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备、计算机通信和其他电子设备销售额占比超50%的纳税人。

5. 2021年5月：《关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》，扩大先进制造业范围，新增5类行业，同样全额退还增量留抵税额，共覆盖9类先进制造业纳税人。

6. 2022年4月：《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》，大规模留抵退税：

① 扩大全额退还增量留抵税额的行业范围；

② 首次一次性退还存量留抵税额；

③ 小微企业成为重点支持对象。符合条件的制造业等行业企业及小微企业。

7. 2025年9月：《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》，常态化留抵退税制度：

① 4大行业按月全额退还；

② 其他行业设条件按比例退还；

③ 纳税人可在留抵退税与即征即退等政策间“二选一”。制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业；

2025年8月财政部和税务总局发布的公告，标志着留抵退税政策向常态化、制度化迈进，更注重精准性和可持续性：

1.按行业差异化支持：

（1）四大重点行业（制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业）纳税人，可以按月全额退还期末留抵税额。这体现了国家对制造业转型升级、科技创新和绿色发展的持续强力支持。

(2)房地产开发经营业纳税人：适用特殊的退税政策，与2019年3月31日的期末留抵税额相比，新增的留抵税额满足一定条件后可按60%退还。

(3)其他行业纳税人：需满足“申请退税前连续6个月期末留抵税额均大于零，且第六个月新增留抵税额不低于50万元”的条件，并按阶梯比例退还：新增留抵税额不超过1亿元的部分退60%，超过1亿元的部分退30%。这种设置既考虑了国际惯例，也降低了征纳成本，避免对零星留抵频繁操作。

2.政策“二选一”机制：纳税人可以在留抵退税和增值税即征即退、先征后返（退）政策之间做出选择。一旦选择，36个月内不得变更。这给予了企业根据自身经营情况和现金流状况灵活选择的权利，但也要求企业谨慎评估，增强政策的确定性和公平性。

3.规范退税条件：对于大多数行业，申请退税需要满足“申请退税前连续6个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日相比新增加留抵税额不低于50万元”的条件。这主要是针对“偶发性”留抵税额，减轻征纳双方的管理成本，符合国际惯例。

1.纳税信用等级是关键：企业要申请留抵退税，纳税信用等级必须为A级或B级5。因此，平时就要注重税务合规，保持良好的纳税信用记录。

2.合规是底线：申请留抵退税的前提是36个月内未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票的情形，以及未因偷税被税务机关处罚两次及以上4。任何税收违法行为都会导致失去享受政策的资格。

3.准确计算与申报：企业需要准确理解政策要求，特别是对于进项构成比例的计算、兼营不同业务时不得抵扣进项税额的划分等，要规范处理，避免因申报错误带来风险7。

4.善用“二选一”：如果企业同时符合留抵退税和即征即退等政策的条件，需要结合自身情况审慎选择。如果企业即征即退政策带来的优惠更直接、更可观，可能选择后者更有利。

财政部税务总局公告2025年第7号

国家税务总局公告2025年第20号