会计实操&会计职称培训基地

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一人有限公司

1. 设立依据:

《中华人民共和国公司法》

2. 定义：

1、一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司
2、以其认缴的出资额为限对公司承担责任

3. 所得税：

① 其他经营所得【除对外投资分回的收益，但包括股权转让收益】：

《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税25%

② 对外投资分回的利息：

《中华人民共和国企业所得税法》

③ 对外投资分回的股息、红利：

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第二十六条 企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益 等：比如买股票持有致到期期间获得的 股息

④ 税后利润分配：

征收个人所得税

《中华人民共和国企业所得税法》利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得，适用比例税率20%

《中华人民共和国企业所得税实施条例》

1.利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得；

2.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次

4. 小结：

对外债权投资分回的利息缴纳企业所得税25%，利后分回来的红利缴纳个人所得税20%

对外股权投资分回来的红利免征企业所得税25%

个人独资企业

1. 设立依据:

《中华人民共和国个人独资企业法》

2. 定义：

由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体

3. 所得税：

① 其他经营所得【除对外投资分回的收益，但包括股权转让收益】：

《财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知》财税【2000】91号），第四条 个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税

② 对外投资分回的利息& 对外投资分回的股息、红利：

《 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知》（国税函【2001】84号） 二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利自己或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目的20%计算缴纳个人所得税

③ 税后利润分配：

不再征个人所得税

4. 小结：

对外债权投资分回的利息缴纳20%的个人所得税
对外股权投资分回来的红利单独按20%缴纳个人所得税（不并入个人独资企业去）