「连通读税」旅客运输服务涉税和账务处理

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发票类型

① 增值税专用发票：

抵扣方法：论证抵扣

备注：
1、只有旅客运输服务才能抵扣
2、经纪代理服务+代订机票产品、旅游服务+机票款，不适用
3、一般计税税率为9%，简易征收率为3%，而不是6%

② 电子普通发票

抵扣方法：按发票上税额抵扣

备注：
1、只有旅客运输服务才能抵扣
2、经纪代理服务+代订机票产品、旅游服务+机票款，不适用
3、一般计税税率为9%，简易征收率为3%，而不是6%

③ 航空运输电子客票行程单

抵扣方法：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%

备注：只要是通过实名制购票方式购买，并注明旅客姓名或身份证件号码的，就属于按规定注明旅客身份信息的票证，也就是说，旅客姓名或身份证件号码这两者，只要，满足其中之一，就可以计算抵扣进项税额

④ 注明旅客身体份信息的铁路车票

抵扣方法：航空旅客运输进项税额=票价/（1+9%）*9%

备注：
1、只有旅客运输服务才能抵扣
2、经纪代理服务+代订机票产品、旅游服务+机票款，不适用
3、一般计税税率为9%，简易征收率为3%，而不是6%

⑤ 注明旅客身体份信息的公路、水路等其他车票

抵扣方法：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）*3%

备注：
1、只有旅客运输服务才能抵扣
2、经纪代理服务+代订机票产品、旅游服务+机票款，不适用
3、一般计税税率为9%，简易征收率为3%，而不是6%

准予抵扣的情形

1、购进国内旅客运输服务，才可以计算抵扣增值税（国际不可以）

2、票据取得日期为2019年4月1日后的才可以抵扣

3、注明旅客身份信息的航空电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，无须论证则可以抵扣进项税额

4、滴滴车等网约车按电子普通发票记载税额抵扣（而不是计算抵扣）

5、航空代理退票费，取得专票才能抵扣（而不是计算抵扣）

不予抵扣的情形

1、对于取得未注明旅客身份信息的，如：出租票、公交车票等，不得计算抵扣

2、手撕长途客车票不可抵扣

3、用于简易计税项目、免税项目的票据不得计算抵扣

4、对于用于福利、招待的票据不得计算抵扣

5、对于非本单位员工产生的旅客服务票据不可计算抵扣

6、取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票，不可抵扣，如：经纪代理服务+代订机票产品、旅游服务+机票款

会计核算

借：成本费用 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：钱

注意事项

1、获取行程单。

（1）定机票是选择邮寄行程单；【一定是邮寄，电子发票就没有行程单了】

（2）在机场打印行程单；【在机试了一下，机场只能打印直接销售的机票，第三方平台代销的不行】

（3）网上打印行程单。【测试：在网上打印的行程单没有身份证信息】因此，建议最好的方式选择1和2

2、限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务

3、以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致