会计实操&会计职称培训基地

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一般纳税人企业

1、信用等级为A或B级

2、申请退税前36个月骗取留抵退税，出口退税或虚开专票

3、申请退税前36个月未因偷税被处罚两次及以上

4、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

5、增量留抵税额大于0，增量留抵税额是指相比2019年3月31日进项留抵额的金额

2019年39号公告

1、自2019年4月1日起，连续6个月（或两个季度）增量留抵税额大于0，且第6个月增量留抵税额大于或等于50万元

2、允许退还的增量留扣税额=增量留抵税额*进项构成比例*60%

部分先进制造业纳税人

1、信用等级为A或B级

2、申请退税前36个月骗取留抵退税，出口退税或虚开专票

3、申请退税前36个月未因偷税被处罚两次及以上

4、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

5、增量留抵税额大于0，增量留抵税额是指相比2019年3月31日进项留抵额的金额

2019年84号公告

1、自2019年6月1日起，增量留抵税额大于0

2、允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额*进项构成比例

企业申请时间

应于符合留抵退税条件的资月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后

企业申报资料

《退（抵）税申请表》

税务审核

暂停办理留抵退税情形

税务局审核期间发现企业存在以下五种情形

① 存在增值税风险疑点的，

② 存在被税务立案稽查未立案的

③ 申报比对异常未处理的

④ 取得异常扣税凭证未处理的

⑤ 其他

税务出具审核结论要求

1、符合且不存以上5种情形的，税务应自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核，并出具准予留抵退税的《税务事项通知书》

2、不符合条件的不予留抵退税，税务应自受理申请之日起10个工作日内完成审核，并出具不予留抵退税的《税务事项通知书》

3、暂停办理的五种情形：一是符合条件在五种情形处理完毕之日起5个工作日内完成审核并出具准予留抵退税的《税务事项通知书》

4、企业不再符合条件不予留抵退税，税务应自五种情形排除且相关事项处理完毕之日起5个工作日内完成审核，出具不予留抵退税的《税务事项通知书》

注意事项

1、留抵退税政策对企业来说不是税收优惠，仅是缓解资金压力的手段，实质上是延期纳税

2、企业收到税局退还到账的留抵退税资金，会计账务处理贷记进项税额转出科目，以便日后缴纳

借：银行存款 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

3、部分先进制造业纳税人是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人

4、进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重

5、留抵退税政策是覆盖所有行业的普适性利好政策，但凡同时满足上图中条件的一般纳税人企业都可申请享受留抵退税。另外，国家为了鼓励部分先进制造业的发展，留抵退税政策特别向特定行业倾斜，对该类行业的一般纳税人来说留抵退税的申请条件更加宽松，门槛更低

6、企业自行评判符合留抵退税条件后该怎样办理退税？

根据2019年5月1日起执行的2019年20号公告《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》，企业向税局提出书面申请经过税局审核后出具相关《税务事项通知书》，根据20号公告，企业提交书面申请后主管税局需进行初审企业是否存在增值税涉税风险疑点，目前各省市暂未出台风险排查的具体工作细则，该审核时限暂无法确定，后期持续关注

7、 根据财税〔2018〕80号规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。