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期货交易增值税处理业务，只有在期货交易公司上班的会计接触较多，作为非期货公司的会计接触很少，对该类业务涉及增值税处理较陌生，以下对期货交易涉及增值税处理作一简单的介绍，共同分享和学习。

1.什么是期货：

期货就是一份合约，是交易双方签署的在未来某个确定的时间按确定的价格买入或卖出某项标的资产的合约，是一种衍生性金融商品，按标的资产的种类，期货可分为商品期货和金融期货。 现货（现在的货） 期货（未来的货）

2.期货相关的两个关键名词：

升水-期货价格高于现货价格，贴水-期货价格低于现货价格

3.开增值税发票和销项税额

①增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物的，无论发生升水或贴水，均可按照标准仓单持有凭证所注明货物的数量和交割结算价开具增值税专用发票。

②对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销（即提取货物退出期货流通）时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。

③发生贴水的，该仓单注销时，注册人应当就贴水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额，注销人凭取得的专用发票调减进项税额，不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票。注册人开具负数专用发票时，应当取得商品交易所出具的《标准仓单注册升贴水单》或《标准仓单注销升贴水单》，按照所注明的升贴水金额向注销人开具，并将升贴水单留存以备主管税务机关检查。

4.增值税进项税额抵扣

①商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，且纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，否则不予抵扣进项税额。

②对增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易购进货物，其通过商品交易所转付货款可视同向销货单位支付货款，对其取得的合法增值税专用发票允许抵扣。

5.货物期货

（1）货物期货要征增值税

货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税。

（2）货物期货交易增值税的纳税人

① 交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。

期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得折扣。

② 交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。

（3）货物期货的纳税环节

货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。

（4）货物期货交易增值税的计算缴纳

货物期货交易增值的计税依据为交割时的不含税价格（不含增值税的实际成交额）*增值税税率=含税价格/（1+增值税税率）*增值税税率

（5）期货交易中实际交割的货物的免税规定

自2018年11月30日至2023年11月29日，对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税。

上述期货交易中实际交割的货物，如果发生进口或者出口的，统一按照现行货物进出口税收政策执行。非保税货物发生的期货实物交割仍按《国家税务总局关于下发<货物期货征收增值税具体办法>的通知》（国税发〔1994〕244号）的规定执行。