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一、新条例-新信号

2022年10月1日国务院令第755号颁发了《促进个体工商户发展条例》（以下简称新条例），从2022年11月1日起施行。

新《个体户》条例亮点：

1、首次提出：个体户可以自由转让，和一般的企业一样，投资人转让方式来（变更经营者）完成个体户登记方式变更。

2、个体工商户还不能通过变更登记的方式直接转变为企业，个体工商户转型为企业需要按照规定，注销原个体工商户，再申请设立企业。

3、对个体户实行分类型管理

生存型：处于初创阶段，经营规模小，稳定性和抗风险能力差，销售额或营业收入相对较低。通过困难救助、费用减免等方式尽量维持其正常经营，为家庭提供基本收入来源

成长型：处于稳定持续经营阶段，有少量雇员或实际缴纳过税款，有一定的销售额或营业收入。注重金融支持、技能培训等，引导其规范经营、逐步扩大规模，增强抵御风险能力

发展型：处于发展壮大阶段，经营规模较大，有一定税收贡献度或者吸纳就业能力较强，销售额或营业收入较高。积极引导他们在自愿的基础上转型升级为企业，健全内部管理制度，实现更好发展

4、个体户分型管理后税收征管走向：

①对生成活下来的的小个体户：按现行税收政策对个人所得税实行定额征收或实行双核定征收方式

②对成长型的大个体户：要求建账实行查账征收

③对网店微商直播新媒体等发展壮大的超大个体户：要求查账征收导致高税负倒逼转型为法人企业

④ 同一投资人通过A表B表C表汇总判断其类型：导致用不同身份证开多个个体户，如果不熟的人不会同意（个体户要负无限连带责任），如果用家庭成员身份证开多个个体户，可能近几年有一定空间，个税进一步按家庭计征个税，这一漏洞又将会被堵上；

二、个体户分型分类精准帮扶管理

2024年1月12日，发布了“关于开展个体工商户分型分类精准帮扶指导意见”和制定了具体的落实方案，进一步加大力度对个体户实行精准帮扶和监管，跨部门的大型会议又释放出什么信号呢？

在2022年出台的新《个体户条例》基础上，进一步将个体户分型分类进行管理，为解决个体户税收难题和精准帮扶打下了基础，让个体户在解决就业方面发挥更大的作用，这次的亮点：

1. 将个体户划分为四类：

生存型、成长型、发展型、名特优新，共四类

名特优新包括知名个体、特色个体、优质个体、新兴个体

生存型：处于初创阶段，经营规模小，稳定性和抗风险能力差，销售额或营业收入相对较低。通过困难救助、费用减免等方式尽量维持其正常经营，为家庭提供基本收入来源

成长型：处于稳定持续经营阶段，有少量雇员或实际缴纳过税款，有一定的销售额或营业收入。注重金融支持、技能培训等，引导其规范经营、逐步扩大规模，增强抵御风险能力

发展型：处于发展壮大阶段，经营规模较大，有一定税收贡献度或者吸纳就业能力较强，销售额或营业收入较高。积极引导他们在自愿的基础上转型升级为企业，健全内部管理制度，实现更好发展

知名个体户：产品和服务质量好，诚信经营，有一定品牌影响力；在县级及以上行政区域有较高市场占有率或知名度；拥有商标品牌且有一定知名度；在“小个专”党建方面获得过表彰奖励等

特色个体户：依托区域文化和旅游资源，经营旅游接待、餐饮服务、手工艺制作、土特产品销售等地方特色产品和特色服务，经营理念或经营方式独特，具有代表性；特有或获准使用绿色食品、有机食品、名特优新农产品证书等

质个体户：长期诚信经营超过一定年限；拥有县级以上政府认定的老字号、非遗工坊、非物质文化遗产代表性传承人、乡村工匠等传统文化标志；经营者获得相关职业资格证书、职业技能等级证书、技能荣誉；经营者拥有相关的专业技术职称并 实际从事关联行业；取得相关管理体系认证或产品质量认证等

新兴个体户：率先从事新技术、新产业、新业态、新模式经营，在当地发挥引领示范作用，有效带动产业发展和周边群众致富；拥有与经营范围相关的自主知识产权；依托互联网从事文艺创作、自媒体、直播带货等活动，在相关平台的美誉度高、粉丝量或用户数量大，经营状况良好等

2. 个体户型类划分减少人工干预，通过系统自动判定方式，在每年个体工商户年度报告结束后，集中进行一次个体工商户分型判定，发挥数据对业务工作的支撑作用，持续夯实个体工商户数据基础。

各省级市场监管、税务、人力资源社会保障等部门要按照《方案》要求，加强数据共享，支撑个体工商户分型判定。税务部门结合个体工商户分型分类标准，提供缴纳不同幅度税款情况的个体工商户纳税人名单。

3. 强化个体户工商年报管理工作：各级市场监管部门要加强对个体工商户年度报告的分型引导帮扶，优化年报服务、提升数据质量，指导个体工商户重视信用、如实报送年报。

4. 在“双随机、一公开”监管中，对不同类型个体工商户采取不同的抽查比例和频次。积极探索柔性执法，依法推进轻微免罚、“首违不罚”等柔性监管措施。

5. 建立支持政策“免申即享”机制，推广告知承诺制，实现政策直达快享。

6. 突出党建引领提升个体工商户发展质量。充分发挥各级市场监管部门“小个专”党委和基层党建工作指导站作用，积极开展形势宣传、政策宣讲、走访调研等活动，引导个体工商户稳预期、提信心。充分发挥“小个专”党组织作用，推动党组织和党员在凝聚人才、开拓市场、革新技术、提高效益中主动作为。将个体工商户党的建设与分型分类精准帮扶工作有机结合，积极探索针对不同发展阶段和发展特点的个体工商户开展党建工作的有效路径。

三、分型税收征管-查账征收&核定征收的确定标准

2022年新《个体户》条例以及2024年1月15部门联合发布“关于个体户分型分类精准管理”，为税收征管打下了扎实的基础。

关于个体户税收征管，主要涉及到增值税和经营所得的个人所得税的征收管理：

一、增值税按照个体的销售规模分为小规模纳税人和一般纳税人以及零星经营者增值税起征点的规定执行，难点在于以票控税只对开票收入实施了征管，个体户未开票收入漏征现象相当严重，金税四期上线后通过大数据将个体业主私卡或微信或支付宝的资金流水拿入有效监管范围，后续未开票收入税收流失会逐步得到解决。

二、经营所得个人所得税征管，一直是一个难点，因为个体户太复杂以及面临的实际情况，无法一刀切，一直无法对复杂的个体户进行分门别类落个税的征管，长期以来，采用的核定征收（一口价定额征收和定率的双核定征收），随着市场不断出现新业态（直播电商等），业务规模很大，但却享受着个体户核定征收的低税收待遇，有了个体户分型分类标准，为精准征管个体户的个人所得税打下了扎实的基础。

1.个体户分型分类：

生存型、成长型、发展型、名特优新，共四类

名特优新包括知名个体、特色个体、优质个体、新兴个体

2.税务机关可以根据这四类精准实施核定征收或查账征收手段

生存型：

处于初创阶段，经营规模小，稳定性和抗风险能力差，销售额或营业收入相对较低。通过困难救助、费用减免等方式尽量维持其正常经营，为家庭提供基本收入来源

对于这类型的个体户，可以不建账，采取核定征收业主的经营所得个人所得税，既可以实行营所并征一口价的定额征收，也可以实行双核定（销售额和个税综合征收率）征收。

定期或不定期对个体户业主的资金流水实行抽查，实时调整核定征收的核定数额，以保证税收公平。

按照国家税务总局令[2006]17号《个体工商户建账管理暂行办法》第六条 达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置（输出的完整的书面记录，可以视同经营收入账）。

成长型：

处于稳定持续经营阶段，有少量雇员或实际缴纳过税款，有一定的销售额或营业收入。注重金融支持、技能培训等，引导其规范经营、逐步扩大规模，增强抵御风险能力

对这类型的个体户，按照国家税务总局令[2006]17号《个体工商户建账管理暂行办法》第四条或第三条应当设置简易账（登记流水）或设置复式记账，实行查账征收。

通过个体户上传的财务报表以及税务系统中数字账户进出发票开具情况以及个体业主个人流水，抽查该类型个体户是否如实足额缴纳应该缴纳的个人所得税税款。

发展型：

处于发展壮大阶段，经营规模较大，有一定税收贡献度或者吸纳就业能力较强，销售额或营业收入较高。积极引导他们在自愿的基础上转型升级为企业，健全内部管理制度，实现更好发展

对这类型的个体户，按照国家税务总局令[2006]17号《个体工商户建账管理暂行办法》第三条应当设置复式记账，一律实行查账征收。

通过个体户上传的财务报表以及税务系统中数字账户进出发票开具情况以及个体业主个人流水，抽查该类型个体户是否如实足额缴纳应该缴纳的个人所得税税款。

名特优新-知名个体户：参照生存型、成长型、发展型的标准执行

名特优新-特色个体户：参照生存型、成长型、发展型的标准执行

名特优新-优质个体户：参照生存型、成长型、发展型的标准执行

名特优新-新兴个体户：参照生存型、成长型、发展型的标准执行

总结:

税收是国家钱袋子入口，纳税人依法纳税是责任和义务，如果一个企业真要作合法合规的税收筹划，不是脚痛顾脚，手痛顾手，而是要像建房子一样，地基要牢实架构要结实，符合国家税法原则下来改变自己的战略和经营模式以及商业模式。在税收这条路上，各位纳税人且行且珍惜！

#REFERENCE

《促进个体工商户发展条例》

《国家市场监督管理总局等15部门关于开展个体工商户分型分类精准帮扶提升发展质量的指导意见》

《个体工商户分型分类精准帮扶总体方案（试行）》

《国家税务总局令[2006]17号》