把这个文件用上企业的税负不降都不行

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国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告

国家税务总局四川省税务局公告2019年第8号 2019-8-30

　　为规范经营所得个人所得税核定征收、代开发票环节预征个人所得税管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等税收法律法规的规定，现就我省经营所得核定征收等个人所得税有关问题公告如下：

一、实行核定征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业季度销售额（营业额）不超过9万元的，核定个人所得税应纳税所得额为零。季度销售额（营业额）超过9万元的，以不含增值税的销售额（营业额）全额核定征收个人所得税。

　　二、其他从事生产、经营活动的自然人取得经营所得，超过增值税按次纳税起征点需要代开发票的，统一按照开票金额（不含增值税）的1.2%预征个人所得税。

　　三、税务机关对符合核定征收条件的纳税人，依职权确定一种核定征收方式，核定征收方式一经确定，原则上一个纳税年度内不得变更。

　　增值税为查账征收的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，原则上不得核定征收经营所得个人所得税。

　　四、核定征收纳税人兼营多业的，无论其经营项目是否单独核算，个人所得税收入总额按其各项目收入之和加总计算，按其主营项目适用核定应税所得率或征收率。

　　纳税人办理首次税务登记时，税务机关应根据营业执照上规定的主要业务范围确定主营项目。在实际经营活动中，纳税人主要经营活动发生变更，可根据一个纳税年度中发生的销售额（营业额）收入总额占比最大的项目确定，在次年的首个征期内调整。

　　五、经营所得核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人原则上按季度预缴个人所得税。

　　六、对个体工商户、个人独资企业、合伙企业取得经营所得需要代开发票的，开具发票时税务机关不预征“经营所得”个人所得税。其个人所得税应由个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人按规定自行纳税申报。税务机关应在代开发票的备注栏注明：“个人所得税应在经营管理地税务机关自行申报”。

　对代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业、合伙企业个人所得税依照《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第44号）规定办理。

七、自然人纳税人取得劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得需要代开发票的，开具发票时税务机关不预征个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）的规定预扣预缴（或代扣代缴），并办理全员全额扣缴申报。税务机关应当在发票备注栏内注明：“个人所得税由支付单位或个人依法扣缴”。

　　八、本公告自2019年9月1日起施行。《四川省地方税务局关于调整建筑安装业个人所得税定率征收标准的批复》（川地税发〔1997〕359号,国家税务总局四川省税务局2018年第2号公告修改）同时废止。

　　特此公告。

国家税务总局四川省税务局

2019年8月30日

一、企业经支付临时人员（自然人）款项时，让其到税务代开发票很不现实，经常是由付款企业到税务代其办理开票事宜，办理过程中，是按劳务报酬开票还是按经营所得开票呢？涉及到哪些税呢？

二、四川出台了8号公告，对8号公告进行了深入解读

对自然人到税务代开发票，到底按劳务报酬还是按经营所得的开票和交税，具体还可以根据以下来判断

1、自然人如果办理了证照，包括是否办理个体工商户营业执照、从事生产经营的其他证照，或是否办理临时税务登记证，则自然人按经营所得开票

2、自然人如果是销售货物（不包括车辆等运输工具、机械设备、文物古玩、金银首饰、珠宝玉器等财产），则自然人按经营所得开票

3、自然人从事建筑、安装、修繕劳务；或医疗服务；或提供货物运输服务，则自然人按经营所得开票。其中从事建筑、安装、修缮劳务的，如纳税人提出其提供的劳务是本人独立提供且金额较小则属于劳务报酬可判定为按劳务报酬交个税

4、劳务报酬的判断

如果是单一个人活动，又不符合上面条二条则一般判断为劳务报酬

总之，

合同性质很关键，在合同的安里行间有承包的实质、从事活动的自然人不是单一个人，判断为经营所得。

合同中明确由自然人独立完成，且属于单一个人完成，还不属于上面前3条则属于劳务报酬。

作为自然人或代为办理开票事宜的企业一般愿意按照经营所得开票和交税，因为，劳务报酬的税负高于经营所得，再因为劳务报酬还存在代扣代缴和全员全额申报个税的义务较麻烦

三、举例：

某学校请老师上会计中级考试的课，付老师课酬费共20万元

1、 学校可以与老师签订合同：合同明确中级的课程承包给老师（要带一个助手协助完成教学）完成，上课时间是3个月的每周周天一天

2、 老师及其助手对20万元的分配，老师15万元，助手5万元

3、 老师或我们拿到合同到税务代开发票，则按经营所得开票，涉及交的税

（1） 经营所得则参照个体户月不超过9万元免增值税，个人所得税按照8号公告执行

（2） 老师按不含税金额14.56万元的1.2%大约1700元，其助理增值税免，个人所得税约600元。

（3）学校获得一张20万元课酬费的税务代开发票，既解决了成本费用问题，还不用全员全额申报个税