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关于明确养老机构免征增值税等政策的通知

财税〔2019〕20号

现将养老机构免征增值税等政策通知如下：

一、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36 号印发）第一条第（二）项中的养老机构，包括依照《中华人民共和国老年人权益保障法》依法办理登记，并向民政部门备案的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构

解读：

1、从税收上大力扶持养老机构的发展，培育养老服务市场。

2、36号文的附件3明确养老机构免增值税是过渡政策，现在正式明确免交增值税。

3、也就是说创办养老服务增值税免掉不交，企业所得税符合小微税负也只有5%，但分红个税要按定交纳。

二、自2019年2月1日至2020年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可适用《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（七）项规定的免征增值税政策

三、自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税

解读：

1、财税【2016】36：单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务要视同销售服务，销售服务包括金融服务，金融服务包括借款服务，按36号文规定，集团内部之间无偿借款要视同金融服务，要核定利息收入缴纳增值税。

2、20号公告明确了集团内单位之间无偿借贷业务（包括关联往来），集团内公司之间无偿借款，依然要视同金融服务，核定利息该交增值税，但给出的税收优惠政策免交增值税。

3、国市监企注〔2018〕139号： 集团公司的登记手续已简化，特别是母子公司之间的资金往来很大，在税收角度，母子是强关联关系，再加上36号文对无偿使用资金要视同金融服务，应该缴纳的增值税是不一笔不小的金额，139号文和20号文为这种强关联关系的公司之间巨额往来资金给出了一条绿色通道，企业好好解读这两个文件，创造条件成为集团公司，享受这项的免税政策。

四、保险公司开办一年期以上返还性人身保险产品，按照以下规定执行：

（一）保险公司开办一年期以上返还性人身保险产品，在保险监管部门出具备案回执或批复文件前依法取得的保费收入,属于《财政部 国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的通知》（财税〔2015〕86号)第一条、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（二十一）项规定的保费收入。

（二）保险公司符合财税〔2015〕86号第一条、第二条规定免税条件，且未列入财政部、税务总局发布的免征营业税名单的，可向主管税务机关办理备案手续。

（三）保险公司开办一年期以上返还性人身保险产品，在列入财政部和税务总局发布的免征营业税名单或办理免税备案手续后，此前已缴纳营业税中尚未抵减或退还的部分，可抵减以后月份应缴纳的增值税。

五、本通知自发布之日起执行。此前已发生未处理的事项，按本通知规定执行。

财政部 税务总局2019年2月2日