2019年个税政策全面解析

会计实操&会计职称培训基地

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前言：

1、企业与经办个税人员应签订严格的保密合同  

2、企业积极主动对员工进行信息采集以全方位进行个税的筹划作好准备  

3、企业对员工进行个税统一培训和一对一进行辅导以减少扣缴工作的难度和繁杂程度  

4、企业对员工的工资薪金等围绕个税+社保+企业所得税+用工形式进行四维力体规划以减少企业风险节约税费成本）   

5、会计应当好企业的培训师及军师（财务人员自己得吃透社保、个税、企业所得税、用工等相关法律，让国家的法规在企业落地有声，让企业在激烈的市场竟争中、在税收环境越来越严的形势下有竟争力，在2019年乃至以后是十分稀缺的会计人才）

P1：2018年56号公告-《综合所得个税计算方法（征管衔接）》

1. 居民个人预扣预缴方法

对工资薪金按照累计预扣法计算和按月进行全员全额申报：《个人所得税预扣率表一》

于年度终了后两个月内向纳税人提供其所得及已扣税款信息。

“本期应预扣预缴税额=（（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额”

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。

“劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数” 

劳务报酬所得额计算---收入小于4000扣除额800元，收入大于4000费用扣除额为20%，汇算时统一按20%扣除：《个人所得税预扣率表二》

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%；  

稿酬所得计算---收入先20%扣除再按30%扣除；

特权按20%扣除：直接用20%的预扣率。

2. 非居民个人扣缴法

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额  适用按月换算后的非居民个人月度税率表：《个人所得税税率表三》

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

“应纳税额=（月工资薪金收入-5000）×税率-速算扣除数”

“劳务报酬、稿酬、特许权次应纳税额=收入*（1-20%）[稿酬再扣除30%]*税率-速算扣除数”   

税率表：

《个人所得税预扣率表一》

《个人所得税预扣率表二》

《个人所得税预扣率表三》

P2：《2018年59号公告-自然人纳税识别号》

1. 自然人纳税识别号是纳税人办理各类涉税事项的唯一代码标识。

2. 中国公民纳税识别号为居民身份证号码。

3. 非中国公民（无中华人民共和国身份证），持护照和相关证明，由税务机关赋予其纳税人识别号。

4. 首次办理、办理纳税申报、税款缴纳、申请退税、开具完税凭证、纳税查询等，应当向税务机关或者扣缴义务人出示有效身份证件，并报送相关基础信息。

P3：2018年60号公告-《专项附加扣除操作办法》

首次享受时应填《个人所得税专项附加扣除信息表》；次年要继续享受享受专项附加扣除的应当于每年12月份对次年内容进行确认，并报送至扣缴义务人，不确认暂停享受。

1. 6项专项扣除信息采集表

2. 6项专项扣范围或标准

P4：2018年61号公告-《个税扣缴申报办法》

全员全额扣缴申报的范围：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得；

扣缴人首次向纳税人支付所得时要填写《个人所得税基础信息表（A表）》，并于次月扣缴申报时向税务机关报送，纳税人依法提供专项附加扣除信息并要求扣缴义务人扣除不得拒绝。

P5：国令第707号-《个人所得税法实施条例》

1. 向谁征个税

①　中国居民：境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的，来源于全球的所得按中国个税法交个税。

②　境内无住所的个人：在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

特殊对象免征：

1. 在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

2. 境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

3. 中国居民境外所得实行抵免政策，并提供境外税务机关出具的纳税凭证等。

2. 个人所得税征收范围

1. 工资、薪金所得

2. 劳务报酬所得

3. 稿酬所得

4. 特许权使用费所得

5. 经营所得

6. 利息、股息、红利所得

7. 财产租赁所得

8. 财产转让所得

9. 偶然所得

注：

报酬稿酬特权费属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次；

租金以月为次；

专项附加扣除在办理汇算清缴时减除；

股票转让所得另行规定；

个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。外币所得，则按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

3. 汇算退补税

扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的，不影响纳税人按照规定申请退税，税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税。

4. 代扣手续费

个税扣缴义务人代扣个税的手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续；不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款；用于提升办税能力、奖励办税人员。

5. 纳税人提供虚假信息后果

对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查，提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人。情节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。

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