一、自产中药材销售，免增值税，免企业所得税

1.免增值税政策依据：《增值税条例》第十六条

第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”,是指直接从事植物的种植､收割和动物的饲养､捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;

对上述单位和个人销售的外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品生产､加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品,不属于免税的范围,应当按照规定税率征收增值税｡

免企业所得税的政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号 )第八十六条：

企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
　　(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
　　1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
　　2.农作物新品种的选育;
　　3.中药材的种植;

二、外购中药材销售，不免增值税（增值税按9%交还是按13%交），也不免企业所得税

1.不免增值税的政策依据：《增值税条例》第十六条

2.按13%交增值税的政策依据：

（1）财税[2009]9号

一、下列货物继续适用13%的增值税税率:
（一）农产品。
农产品,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。

（2）财税字[1995]52号《农业产品征税范围注释》

① 从1994年5月1日起,农业产品增值税税率已由17%调整为13%

②(六)药用植物
　　药用植物是指用作中药原药的各种植物的根､茎､皮､叶､花､果实等｡
　　利用上述药用植物加工制成的片､丝､块､段等中药饮片,也属于本货物的征税范围｡
　　中成药不属于本货物的征税范围｡

参考：

关于印发《农业产品征税范围注释》的通知

文号：财税字[1995]52号发文日期：1995-07-01　