【案例】补税、罚款、滞纳金如何计算

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偷税成本会越来越高！

北京市税务局第二稽查局依法对网络主播孙自烜偷逃税案件进行处理

近期，北京市税务局第二稽查局通过税收大数据分析，发现网络主播孙自烜（网名：帝师）涉嫌偷逃税款，在相关税务机关协作配合下，对其开展了全面深入的税务检查。

经查，孙自烜在2019年至2020年期间，未依法办理纳税申报少缴个人所得税197.86万元，通过借助中间公司隐匿个人取得的直播打赏收入偷逃个人所得税220.12万元，少缴其他税费34.76万元。税务部门立案后，孙自烜仍存在侥幸心理，不如实提供有关情况，在税务部门掌握相关证据后，才承认存在的问题并补缴了税款。

综合考虑上述情况，北京市税务局第二稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，对孙自烜追缴税款、加收滞纳金并拟处罚款，共计1171.45万元。其中，对其未依法办理纳税申报少缴的个人所得税197.86万元，拟处1倍罚款计197.86万元；对其借助中间公司隐匿个人收入偷逃的个人所得税220.12万元，拟处2倍罚款计440.24万元。日前，北京市税务局第二稽查局已依法履行税务行政处罚告知程序。

北京市税务局第二稽查局有关负责人表示，税务部门将认真落实各项税费优惠政策，持续优化税费服务，切实加强对网络直播行业从业人员的税收监管，依法严肃查处涉税违法行为，积极营造公平竞争的税收环境，促进网络直播行业在发展中规范，在规范中发展。

二、我们来算一下：

补税=197.86万元+220.12万元+34.76万元=452.74万元

罚款=197.86万元+440.24万元=638.10万元

滞纳金=80.61万元

补缴总额1171.45万元

三、这一则税案你对补税、罚款、滞纳金是怎么算出来的以及具体规定清楚吗？

1. 主播未依罚申报少缴个税197万元：

如果自己以工作室与平台公司合作直播，孙主播按经营所得缴纳个税。如果自己个人独立完成平台的主播任务，孙主播按劳务报酬所得缴纳税，一般都选前者，因为劳务报酬个税相当高（税率20%-40%，主播的所得基本上是靠上40%的税率档次），那么孙主播按工作室经营所得缴纳个税，税务机关一般结工作室的个税实行核定征收，一般不超过直播收入的1.2%，实际交的税是不多的，但《征管法》规定，孙主播的工作室的直播收入超过税务机关核定的20%，孙主播要主动申请调整核定并主动申报税，如果不主动申报就要按未依法办理纳税申报少缴个人所得税处理，当然，如果再仔细研究《征管法》，还应该有后续的故事。

2. 主播借助中间公司隐匿个人取得的直播打赏收入偷逃个人所得税220.12万元：直播收入的来源多样，包括打赏收入、劳动报酬收入、广告收入、线下商业演出收入等，还有直播平台和经纪公司等多主体参与分成；直播平台都设有送礼物的功能，用户向主播送礼物的行为被称为“打赏”。

用户向主播打赏后，相应的收入会归为主播平台币，这些平台币在规定的时间可以转化为主播人民币，包括签约底薪等收入也都划拨到主播人民币账户，该账户达到一定额度后，主播可提出提现申请。平台收到申请，先与主播的经纪公司结算，按比例与经纪公司分成，再由经纪公司将款打到主播个人账户；对于主播收到的“打赏”收入，根据平台和主播之间法律关系的不同，这种收入可以认定为工资薪金、劳务报酬，依法产生纳税义务。

若网络主播是受平台雇佣，则应按工资、薪金所得，预扣预缴个人所得税；若为个人独立劳务，则直播收入和打赏收入，应分别由对应的扣缴义务人进行个人所得税的预扣预缴。如果孙主播与平台没有雇佣关系，那就被税务认定为劳务报酬所得征了个税（劳务报酬个税，对于主播来说基本上是靠40%的税率档位了）

3. 孙主播少缴的其他税费34.76万元：基本上是指增值税和附加，2019年和2020年对小规模纳税人（孙主播如果无工作室就是自己独立接的主播按小规模纳税人交增值税），这两年正好对小规模纳税人有季度不超过一定额度免增值税，超过了就要全额交，但这两年的征收率为1%，有了增值税就有附加（可以减半征收）

4. 孙主播被税务局处罚款638.10万元（罚款也是相当重的，支付个人该代扣个税没代扣的罚代扣方50%-3倍，自己没主动交的罚50%-5倍）：在税法上处罚款是50%-3倍或5倍，处一倍或两倍，都是税务机关的自由裁量权，往往偷税补税款并不多，交罚款可能是补税款的好多倍

5. 孙主播补罚款的滞纳金80.61万元（税法中滞纳金日万分之五，折算成年18.25%（相当于2分利息））：

这个数据是倒算出来的=补缴总额1171.45万元-补税款452.74万元-缴罚款638.10万元=81.61万元；未依法申报少交税197.86万元的滞纳金应该2年多（2019年2020年2022年满打满算）也就70万左右，余下的就是那个打赏补税220.12万元的滞纳金，因为这个打赏是要达到一定条件才能申请提现，这个提现的时间可能是相当靠后，从提现才产生纳税义务，滞纳金是从产生纳税义务开始计算的。因此，滞纳金基本上是197.86万元产生的

偷税，被查到了才会补税，但因为金税四期和金税三期税务局的电子底账以及大数据等，被查的机率会越来越高！