增值税申报表—变化详解

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一、4.1日前开票并交税，4.1日的退货或折扣，通过按原税率开红票处理

1、政策依据：国家税务总局公告2019年第14号规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

2、举例：2019年4月10日，A公司收到一张供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票，金额100，税率16%，税额16。财务审核发现发票名称开具有误，A有限责任公司开成了A公司。

发票直接退回供应商。

供应商4月收到退回发票后，直接在开票系统申请红字通知单并开具红字发票，金额-100，税额-16，同时开具一张正确的发票，金额100，税率16%，税额16

3、申报表填法：附列资料1---本期销售明细表

二、4月1日之前纳税义务产生且报了税但未开票要在4月1日后补开

1、政策依据：国家税务总局公告2019年第14号规定，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

2、举例：A公司2019年3月发生了一笔应税收入，金额100，税率16%，税额16，由于无法取得对方开票信息，暂未开票，会计在4月申报3月增值税时候进行了未开票收入的填写申报。

2019年4月20日，客户提供了开票信息，因为纳税义务时间发生在3月。这个时候应该给客户开具16%的增值税专用发票，而不是开13%。

3、申报表填法：附列资料1---本期销售明细表

那么4月补开16%的发票后5月如何申报呢？

三、购进农产品用于生产或委加工13%税率货物时按10%扣除进项税额

1、政策依据：财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额

2、举例：2019年4月份，三只耳火锅店购进肉做罐头销售，当月进项9万元，销项15万元，4月火锅店实际交增值税=15-9-1=5万元

2、申报表填列：附列资料2---本期进项税额明细

购进当期，按法定扣除率9%申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%

领用当期，1%加计扣除的部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。8a栏不填份数和金额，只填1%对应的税额

四、不动产进项一次性抵扣进项

1、政策依据：2019年39号公告，购买不动产取得的进项税额一次抵扣，原来执行两年抵扣尚未抵扣部分在2019年4月的税款所属期起抵扣当月销项

从4月1日开始取得不动产抵扣凭证，专票就填到相应的专票栏次，其他抵扣凭证就填到其他扣税凭证上去；保留第9栏次，这个第9栏次也仅仅为统计功能，其本身不计算到12栏中去，也不会过录到主表，仅仅是统计数据。

2、举例：A公司2019年4月20日购入办公楼一栋，其中金额100，税额 9，取得的增值税专用发票一张，当然勾选确认

3、申报表填报法：附列资料2---进项税额明细

这里取得的是专票，那么通过勾选确认后填写在第1栏、2、35栏次，同时第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”。这栏的作用就是反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。是一个统计数据，也需要填写上。但是这栏次不参与计算

第12栏=1+4+11，这栏数据过录到主表去

举例：截至2019年3月税款所属期，A公司《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额还有5000元，可以自15号公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

五、购进国内旅客运输服务抵扣

1、政策依据：2019年39号公告，境内购买旅客服务运输的进项允许抵扣

2、举例：比如，2019.4.1日出差的动车票，取得注明老师的身份信息的铁路车票一张，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额（81.5）÷（1+9%）×9%=81.5/（1+9%）*9%=6.73

3、申报表如何填写方法：附表2---进项税额明细

直接按照票面计算出可抵扣进项税后填写到8b栏次，同时填写到第10栏，本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证中去。第10栏也是一个本期统计数据，不参与到抵扣计算中去

这里取得是铁路票，填写到8b其他去就行了。第8b栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。如果取得是专票，那就填写到第1、2、35栏次去即可

六、四服务中计10%抵扣进项税额

1、政策依据：

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）

提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人

生活服务=文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、其他生活服务

2、举例： 2019年4月公司取得可抵扣进项税额100万，当期销项税120万，前期无留抵

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=100*10%=10万

那么当期应交税额=120-100-10=10万

3、申报表填报方法：

1步：判断自己公司有没有资格填附表四

填这个表的资格2个：有没有提共这四项服务，达没达到四服务销售收入占总收入超过50%

2步：在年度首次适用要声明

应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》格式如下：

3步：计算填申报表：附表4---税额抵扣明细表

第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额，这里就是10万

这个表填写后，如何进入主表最终实现少交税，这个里面还有第二步，那就是用第4列数据和每期申报的时候和主表进行比对，看能够抵减多少，能抵减的就填写到本表第5列去。

比如本期我销项减去进行120-100=20，和我可抵减数10比，我10完全可以全部抵减，那么第5列就全部填进去。

回到主表，主表没有专设一栏体现这个10，直接就含在第19栏里面，具体看图片解释。