一、国税函【2008】828号文件规定所得税视同销售的情形

企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

1.用于市场推广或销售；

2.用于交际应酬；

3.用于职工奖励或福利；

4.用于股息分配；

5.用于对外捐赠；

6.其他改变资产所有权属的用途。

二、举例说明所得税视同销售和申报表填列方法

例一：甲酒厂自酿并珍藏30年的白酒1000瓶，对外销售价10000元/瓶，年末供应商品鉴酒会品尝了一瓶。不含税的单位生产成本1000元。

1、增值税和所得税都得视同销售【账务处理】

借：销售费用-会议费 2300万元

贷：库存商品 1000万元（成本价）

应交税费-销项 10000*13%=1300元

2、所得税视同销售汇算表填列：

（1）在纳税调整附表5010表中：视同销售填10000元，视同销售成本填1000元，调增9000元

自动到纳税调整主表5000表中：自动生形成所得额9000元

（2）进成本1000元是企业实实在在给出去的钱；又应交增值税1300元；实际上并没有产生收入10000元；上表这样填这9000元多交所得税了。

（3）为了不多交所得税在纳税调整表主表5000中的其他栏，税收填9000元，调减填9000元，来冲抵视同销售收入和成本形成虚增收益9000元就解决了。

例二：医美公司购香耐儿香水发给来参会的女士作为纪念品

购买价1000元（不含税）

1.增值税视同销售：

借：销售费用-会议费 1130元

贷：库存商品1000元

应交税费-增值税 1000元*13%=130元

2、所得税视同销售：

（1）只是视同销售收入和视同销售成本的金额相同，因为，视同销售收入的定价顺序（自己的卖价、其他纳税人的卖价、组成计税价）

（2）从市场购进来的，外购价就是其他纳税人的卖价