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“差额征税”是增值税中一种特殊的销售额计算方式，允许纳税人扣除特定成本后计算税基。随着2026年增值税法实施，差额征税政策也完成了从试点到法定的转变。哪些行业还能用？发票怎么开？扣除凭证有哪些要求？本文将结合最新公告，为您彻底讲清。

一、核心政策文件

《财政部税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》（2026年第12号）首次以清单形式，明确了8类可以差额计算销售额的应税交易，自2026年1月30日起施行。

二、2026年起，允许差额征税的8种情形

根据12号公告，以下业务可以扣除相关价款后的余额作为销售额：

序号	业务类型	销售额计算方式	关键合法扣除凭证
1	转让金融商品	卖出价 - 买入价	买入时的成交单据等。
2	提供客运场站服务（一般纳税人）	全部价款 - 支付给承运方的运费	承运方开具的运输发票。
3	航空运输企业提供运输服务	全部价款 - 代售其他航司客票代收转付的价款	签收单据、结算单等。
4	航空销售代理企业提供境内机票代理	全部价款 - 支付给航司或其他代理的机票净结算款和相关费用	IATA的BSP对账单或航司签收单；代理间签收单。
5	航空销售代理企业提供境外航段机票代理	全部价款 - 支付给其他单位或个人的境外机票结算款和相关费用	境内支付用发票；境外支付用签收单据（必要时需公证）。
6	境外单位在境内开展考试（教育部考试院经办）	全部价款 - 支付给境外单位的考试费	支付证明、外汇凭证等。
7	提供签证代理服务	全部价款 - 代为支付给外交部和外国使领馆的签证费、认证费	财政票据、外国使领馆收据等。
8	代理进口免征进口增值税的货物	全部价款 - 代为支付给委托方的货款	进口货物报关单、付款凭证等。

这是差额征税实操中最关键的一环，开错发票可能无法扣除，甚至产生税务风险。

1.可全额开票，也可差额开票：对于上述第2-8项业务，纳税人可以就取得的全部价款和价外费用开具增值税发票（类型视情况而定）。

2.不得开具增值税专用发票的情形：

（1）金融商品转让：全部不得开具增值税专用发票。

（2）代收代付部分：对于上述业务中，代为收取并支付给其他方的款项（如代付的运费、考试费、签证费、货款），不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

（3）示例：签证代理公司收取客户1000元，其中800元为代领馆收取的签证费。该公司可向客户开具1000元的普通发票，或开具200元代理费的增值税专用发票和800元签证费的普通发票。但绝不能就800元代收费用开具专票。

1.扣除凭证是生命线：必须取得符合规定的合法有效凭证（见上表），否则扣除额不被认可。特别是境外支付，凭证要求更严格。

2.进项税额抵扣隔离：纳税人根据上述规定扣除的价款，即使取得了增值税扣税凭证，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。这是为了防止重复减税。

1.劳务派遣/安全保护服务：原适用的5%征收率差额简易计税政策已停止执行。2026年起，一般纳税人提供此类服务，只能选择6%税率的一般计税方法（可选择以全额或差额作为销售额）。

2.其他取消项目：人力资源外包服务、物业管理中代收水费的扣除等原差额征税政策也已取消，需改为全额计算销售额。

差额征税的核心在于 “凭票扣除”和“发票隔离” 。企业在适用时，必须严格对照12号公告的正面清单，确保业务类型吻合，扣除凭证合规，并按照上述规则正确开具发票。对于已取消的政策，务必及时清理和调整，避免产生历史遗留的税务风险。