会计实操&会计职称培训基地

如果你认为本文有用，请看完后点击文章开头的分享：分享到QQ空间，让朋友们都能学习！

自然人税务代开建筑服务发票需要3.31日前进行个税汇算吗？

建安行业，工程项目因业务需要聘请专业或非专业的零星工人（以称小时工），也有按照工程业务进行班组承包，财务在支付款项时，要求对方到税务大厅或登录电子税务局代开发票，小工或班组长在代开发票时需要缴纳相关的税费，月开票不超10万，享受免征增值税政策，个人所得税一般按照不超过1.2%征收，增值税和个税交了后，还需要在次年3.31日前进行经营所得个税汇算吗？

2024年7月，很多自然人接到税务局的电话，要求进入电子税务局补充完成个税汇算清缴，税务局的要求是否正确？

国税法【1996】127号第三条：承包建筑安装的承包人取得的所得，应区分不同情况计征个税，对于经营成果归承包人，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；未领取营业执照承揽建筑安装工程的建筑安装队和个人，其从事建筑安装业取得的收入应依照经营所得项目计征个税。

2024年税务局在自然人电子税务局增加了两个新功能：一个是其他生产经营所得（A表），一个是其他产经营所得（B表）

这标志着自然人经营所得需要汇算清缴了，已经从技术上做好了准备，接下来就要正式实施了。

这已表明，在代开发票环节（包括反向开票）按照一定比例征收的经营所得个人所得税，只是预征，与企业所得税预征类似，最终要汇算清缴，时间是3.31日前。

小结：

① 包工头个人代开工程款的发票，不属于劳务报酬所得，属于经营所得。

② 包工头个人代开工程款发票，代开发票的时候虽然预征了一定比例的个税，但属于预征，年度终了后3.31日前还要进行个税汇算清缴。

③ 包工头个人代开工程款发票，需要自行办理个税汇算清缴，支付方不具有扣缴义务。

④ 自然人9个税目：四大综合所得要汇算清缴； 经营所得=个体户+个独+合伙企业3.31日前汇算清缴=自然人3.31日前进到自然人电子税务局汇算清缴。