企业注销完整版

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政策依据：

税总发〔2018〕149号及税总发〔2019〕64号的规定，目前税务机关已经对清税流程进行了优化，采用了即办注销。

在办理税务注销时，若资料不齐，可在作出承诺后，当场出具清税文书。纳税人拿着人民法院终结破产程序裁定书可当场取得清税证明，事后税务部门也会按规定核销欠税。

纳税信用级别为A级或B级的纳税人，可按规定“承诺制”容缺办理税务注销；

纳税信用级别为D级的纳税人将进行严格管理。

两个公告都对纳税人是重大利好，只要合法经营、诚信纳税，未来注销的程序一定会更简单、更便捷！

企业注销三种方式：

1、 简易注销及条件

① 未办理过涉税事宜的

② 办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税或滞纳金及罚款的

2、即办注销及情形

未处于税务检查状态、无欠税及滞纳金及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即使出具清税文书

① 纳税信用级别为A和B级的

② 控股母公司纳税信用级别为A和M级的

③ 省政府引进人才或省级协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业

④ 未纳入纳税信用级别评价的定期定额征税的个体户

⑤ 未达到增值税起征点的

3、一般注销：不符合简易注销和即办注销条件的

企业注销必须查三年的账吗？

《税收征收管理法》第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

注销税务要出具清税证明及清算税种：

1、印花税
印花税是平时容易忽视的小税种，但注销的时候一定要会被翻个底朝天。实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同以及企业成立以来的重大合同都是检查的重点。

2、个人所得税：

财税[2003]158号规定，老板自公司借款，一个纳税年度没有归还，也没有用于生产经营的，应该视同分配股息红利，按照20%扣缴个税。

3、账面存货低价销售
很多企业注销时账面都有存货，可以低价出售。 通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。

注意：

账面库存分配给投资者，按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，将商品分配给投资者应该视同销售，应缴纳的销项税

库存损毁： 由于是管理不善导致的毁损，注销时应该转出进项税

4、留抵税额能退吗？

根据规定，企业注销后，期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及留抵税额，税务机关都是不再退还的。

5、企业注销一般注销建议财务先填下注销需要填报的那几天几张表，说白了，企业注销就是了断资产负债表上的余额，清算增值税、企业所得税、剩余财产的个税