二手车涉及到的企业税务问题

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财政部 税务总局昨日发布关于二手车经销有关增值税政策的公告，财政部 税务总局公告2020年第17号，文件规定，为促进汽车消费，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

借这个文件说说我们企业大量油票进账的事情

民营企业都想把老板的车子产生的油票、过路过桥费、洗车停车费、修理保养费做进公司的账务中，税前扣除抵扣国家的所得税，这会给企业埋下很大的风险；

① 老板是企业的股东，与企业产生强关联，税务机关会认为老板巧立名目变相分红，要按报销车辆油费等实际金额的20%征收分红个税；

② 车辆属于老板私人资产，产生的费用由公司来承担不符合企业所得税的规定，要按报销的实际金额调增补交25%的企业所得税，归纳起来，老板私人的车子到公司每报销100元，就要补交税45元，但是在公司报油费等成为普遍现象，如何才能让报油费符合税法的要求呢？

私车在公司报油费等存在以上税收风险最大的根源在于车辆的身份不合法，如果把车辆租到公司（签租赁合同，车主到税务代开租赁发票，合同中约定除车子折旧和保险规费以外的使用费由公司承担）；

还可以将车辆过户到公司来，所有费用（包括保险规费和折旧费）都能在公司的税前扣除了，在此不讲租入，专讲一下老板车辆户到公司的情况，又称二手车过户，过户中涉及到财税问题分享如下：

一、 老板将车子卖给公司，老板会交什么税？

1、 增值税：免

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条第三项规定，其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，因此其他个人（自然人）销售二手车不交税

2、 个人所得税：不交

财产转让所得按20%交个税，但是财产转让所得=卖价-买价，车辆属于消费品，卖价一般不可能超过买价，车辆转让所得为0，没有个税产生

二、 老板将车子卖给企业的发票怎么开？

是到税务局代开发票给企业？
还是到车管所去开？
还是到二手车交易市场去开？

1、老板将车卖给公司不是开具一般的税务发票

因为车辆属于特殊商品，通用的税务发票无法反映双方交易的特殊信息，比如发动机号，车牌号，双方身份信息，支驾号等等，所以，老板把个人的车辆卖给公司，要到指定的二手车交易市场完成，并由二手车交易中心或交易企业等开具二手车销售统一发票。

2、老板将车子卖给公司是到二手车交易中心开具《二手车统一销售发票》

《二手车销售统一发票》由从事二手车交易的二手车经销企业（包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业）、从事二手车拍卖活动的拍卖公司和二手车交易市场开具。

二手车统一销售发票为一式五联计算机票

计算机票第一联为发票联，印色为棕色；第二联为转移登记联（公安车辆管理部门留存），印色为蓝色；第三联为出入库联，印色为紫色；第四联为记账联，印色为红色；第五联为存根联，印色为黑色。

分类编码一共12位，第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为17。发票号码为8位，按年度、分批次编制。

二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款

二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用，应当单独开具增值税发票。

存根联、记账联、入库联由开票方留存；发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。

3、 很多公司想取得一张专票抵扣进项

这是不可以的，一是老板属于其他个人，把车子转让给公司，老板享受的免增值税优惠政策，到税务局代开窗口代开一张增值税普通发票，哪怕放弃免增值税的权利，也代开不了增值税专用发票，因为其他个人无法自已开发票，只有到税务局代开发票，能代开专票的只有两种，不动产出租和出售

4、 如果企业要求老板到税务局代开了发票，企业就取得两张发票，一张是增值税普票，一张是二手车市场取得的《二手车销售统一发票》，这就是所谓的双票

三、 公司凭二手车统一销售发票记账

企业财务凭双票或直接凭《二手车统一销售发票》单票，记账：借：固定资产 贷：钱