代开发票问题详解②

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1. 到税务机关代开发票要交税吗，要交哪些税？

（1） 代开增值税专用发票都要交税

一般来说，零散个人临时经营申请代开增值税发票，四川可能需要缴纳的税（费）包括：增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、个人所得税等，有的还需要征收城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税、消费税

增值税：代开普通发票如果是免税项目不交

① 小规模纳税人当月代开发票金额、自领发票开具金额及其他未开票收入，累计不超过10万，季度代开累计不超过30万免征

② 对于按次纳税和按期纳税，实际执行时，各地不大统一，一般是对于未办证的凭身份证代开的自然人，每次代开销售额不超过500元不交，超过500元要交

③对于个人代理人汇总代开以及组织临时登记户享受按月10万按季30万政策，如电信，旅游，保险等汇总代开的

③ 还有各类村委会、事业单位办组织临时登记的按季享受

⑤其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策

⑥个体工商户和其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。⑦光伏发电项目发电户（其他个人和不经常发生应税行为的非企业性单位），销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

消费税：根据《国家税务总局关于印发<调整和完善消费税政策征收管理规定>的通知》（国税发〔200６〕49号）规定，主管税务机关在为纳税人代开增值税专用发票时，应同时征收消费税。

城建税：零散个人代开增值税发票，没有增值税的，就没有城建税；缴了增值税的，就有城建税。代开发票地点在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1%。小规模纳税人可享受减半优惠。

教育费附加：以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征。小规模纳税人可享受减半优惠。

地方教育附加：以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，地方教育附加率为2%，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征。小规模纳税人可享受减半优惠。

个人所得税：存在着较大的行业和地区差异。通常：

①对自然人从事经营所得，代开发票采取按照开票销售额的一定比率（征收率或附征率，一般是1%或1.5%）核定计算个人所得税（四川核定1.2%）；

②对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，部分税务机关以及接受税务机关委托代开发票的单位为其代开发票时，不再征收上述所得应缴纳的个人所得税，由扣缴义务人按照税法规定依法履行预扣预缴义务，并办理个人所得税全员全额扣缴申报；

③ 对个人出租房产的个人所得税一般采取据实征收和核定征收两种方式。采取据实征收的，个人出租住房，按10%的税率征收个人所得税；个人出租非住房，按20%的税率征收个人所得税；对个人转让房产取得的所得属于“财产转让所得”项目，以房产转让收入减除房产原值和合理费用后的余额为应纳税所得，适用20％的比例税率。对个人未提供完整、准确的房产原值凭证，不能正确计算房产原值和应纳税额的，按照房产转让收入和规定的征收率计算个人所得税，即应纳税额＝房产转让收入×征收率。对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

房产税：代开出租不动产发票时，需要缴纳出租房产的房产税。对于享受减征、免征增值税优惠的纳税人，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。小规模纳税人可享受减半优惠

土地增值税：代开转让不动产发票时，需要按照《土地增值税暂行条例》及其实施细则等文件计算缴纳土地增值税。对个人销售住房暂免征收土地增值税。

城镇土地使用税：代开出租不动产发票时，需要缴纳城镇土地使用税。对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。小规模纳税人可享受减半优惠

印花税：对于从事购销、加工、承揽、仓储、运输、技术等业务的零散个人，申请开具发票时、还可能需要附征印花税。小规模纳税人可享受减半优惠。

对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

2、符合哪些条件的可委托纳入试点的网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票

（1）货运纳入网络平台代开的条件

根据《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2019〕405号）规定，纳入试点的网络平台道路货物运输企业（以下称试点企业）可以为同时符合以下条件的货物运输业小规模纳税人（以下称会员）代开增值税专用发票，并代办相关涉税事项。

①在中华人民共和国境内提供公路货物运输服务，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》。以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的，无须取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》

② 以自己的名义对外经营，并办理了税务登记（包括临时税务登记）

③未做增值税专用发票票种核定

③ 注册为该平台会员

（2）货运网络平台代开发票的地点：税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地

（3）货运网络平台代开发票的备案：应将营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关进行备案。（4）货运网络平台代开发票需要提交的资料①《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》②加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）复印件。③经办人身份证件及复印件依据：《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》（国家税务总局公告2017年第55号）

3、个人出租房屋代开发票要交哪些税以及如何计算？

其他个人出租店铺、车位、场地代开发票各要交哪些税？个人转让住房代开发票要缴纳哪些税费?自然人转让车库（位）代开发票要交哪些税？等问题见下图解

注意：其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。依据：总局公告 2017 年第 30 号、总局公告2016年第16号