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前言：

年终奖个税筹划的政策背景：

1、2019年1月1日个税新政出台后，就年终奖是否继续执行，引起纳税人的关注重点，财政部和国家税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税【2018】164号“居民个人取得全年一次性奖金、符合国税发【2005】9号规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附按月称算后的综合所得税率表（即月税率表）确定适用税率和速算扣除数单独计算纳税，居民个人取得的全年一次性奖金也可以选择并入当年综合所得计算纳税，从2022年1月1日起，居民个人取得的全年一次性奖金应并入当年综合所得计算缴纳个税“。

2、164号文件告两个核心点：年终奖税收优惠政策在2020年底前继续有效，2022年起不再有年终奖个税优惠政策、纳税人可以选择对自己有利的计算方法纳税。

年终奖个税筹划的总思路或原则：

1、在2019年2020年、2021年这三年要奖年终奖的税收优惠政策充分运用，不用太可惜了。

2、此筹划方案运用税法的关键点

（1）将税前年收入对半分成年终奖和工资形式两部分来发放，相当于将税前年收入分切成24等份或者说24个月的收入，让个税税率低到极点

（2）在计算年终奖的个税时，将税率级距用到最高极限，不用本档税率，而是降一级，降两级，分别计算年终奖的个税，选最低的个税额。

3、高收入人群（年税前100万左右）、中高收入人群（年税前50万元左右）、中收入人群（年税前30万元左右）、中低收入人群（年税前12万元以上），可以充分运用年终奖优惠政策节税

4、普通员工年税前收入人群在10万元及以下者，一般不选择年终奖单独纳税，而是并入工资按综合所得纳税划算得多

5、企业的会计和老板要在年初对企业员工的收入进行很好地测算和筹划，设计出发放方式（比如：平时发一部分，年终了发一大笔，这是数月工资一次性发；又如：项目上平时发得少，项目完工后结算一大笔；再如：将公司的人群按高收入、中收入、低收入人群进行归类，这是合理筹个年终奖及整体个税筹划必须作出的安排

个税筹划案例1——某高管或私企老板税前年收入100万元

方案1：将全年应纳税所得额对半分成全年的工资总额50万元和年终奖总额50万元，这样做的目的是让月工资和年终奖的税率相同，来计算应交的个税，这样计算出来，工资个税是79080元，年终奖个税145590元（税率30%），个税合计224670元。

方案2：将年终奖用降低一档的税率20%来计算年终奖的个税，意味着年终最多只能是42万元，工资就是58万元，重新计算个税：工资个税103080元，年终奖个税102340，个税合计205420元。

方案3：在2步降低一档的税率基础上再降低一档税率，再计算年终奖的个税，余下的放入工资中去，同样方法：工资个税139080元 ，年终奖个税58590元，个税合计197670元。

最优选择：三个方案中第三方案最优，直接节约个税27000元。

个税筹划案例2——某公司高层税前年收入30万元

方案1：将30万元对半分成工资15万元和年终奖15万元，工资个税6480元，年终奖个税28590元，个税合计35070元。

方案2：将年终奖用降低一档的税率10%来计算个终奖个税，意味着年终奖最多只能14.4万元，工资就是15.6万元，工资个税7080元，年终奖个税14190元，个税合计21270元。

方案3：将年终用再降低一档的税率3%，意味着年终奖最多只能3.6元，工资就是26.4元，工资个税23880元，年终奖个税为1080元，个税合计24960元。

最优选择：以上三个方案，第二方案最优，节约个税13800元

个税筹划案例3——某开发或企业主管税前年收入12万元

方案1：将12万元对半分成工资6万元和年终奖6万元，工资个税为0，年终奖个税为5790元，个税合计5790元。

方案2：年终奖用低一档税率3%，意味着年终奖最多只能3.6万元，工资就是8.4万元，工资个税720元，年终奖个税为1080元，个税合计1800元。

最优选择：第二方案比第一方案直接节约个税3990元

个税筹划案例4——普通员工税前收入6万元

最优筹划方案：最好的选择是并入工资按综合所得交个税最划算。

附个税税率表▼