会计实操&会计职称培训基地

如果你认为本文有用，请看完后点击文章开头的分享：分享到QQ空间，让朋友们都能学习！

继增值税小规免征点和个人起增点以及企业所得税小微优惠后，国家继续释放税收优惠

国家税务总局2021年28号公告，纳税人可以自由选择将前2个季度没有享受加计扣除的研发支出在3季度享受加计扣除，完全自愿，

但一定要注意几个关键点：

一、 研发支出的会计核算必须规范

严格执行国家会计准则，对研发支出分为费用化和资本化明细核算，如果核算不规范，不能享受加计扣除

二、 研发支出的辅助账必须规范

2019年97号公告规定的研发支出辅助账分类且复杂，2021年28号公告将复杂的辅助账大大简化，企业不管你是费用化的研发支出，还是资本化的研发支出，都必须严格登记辅助账，这是必须项，不是可能可无，没有研发支出的辅助账或辅助账不清楚，不能享受加计扣除

三、 资料留存备查

国家让企业自行判断，自主申报加计扣除，但是所享受的研发支出加计扣除的所有资料必须留存备查，否则，不能享受加计扣除

四、 研发费用加计扣除的金额计算正确

研发直接费用、其他费用的限额的合计数、委托研发加计扣除的金额的计算等必须准确无误

五、 纳税人在研发支出加计扣除上的风险把控

税法改研发支出加计扣除的准许程序：审批-备案-留存备查，看起来，纳税人的自主权大了，但纳税人的风险也随之增大，主要表现在以下几个方面：

1、 会计核算不规范

2、 辅助账没有或混乱

3、 允许加计扣除的研发费用范围不清楚，或有意增大

4、 计算加计扣除的基数计算不准确

5、 假研发真加计扣除的违法行为在增加

6、 对政策解读不到位

建议纳税人，一定要合法合规享受加计扣除，国家很清楚，有人为了少缴企业所得税或拿国家更多的资金，会冒险的，国家对享受加计扣除和拿国家资金的也会通过大数据库以及人工分析，一旦发现纳税人假研发真加计或其他违法违规的，会查账核实验收的，到时候，要补税秒说，还有昂贵的滞纳金和罚款，情节严重的还要被追究法律责任！