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研发费用加计扣除，是为科技兴国万众创新在税收上给予的支持，从1996年到2021年，支持的力度是越来越大，加计扣除的比例从50%到75%到100%，从自主研发到境内外包研发到境外外包研发研以及从外包机构研发到外包个人研发都可以享受加计扣除，加计扣除汇算表到底如何填列，举例说明：

举例：假设甲公司（非制造业）2020年三个研发项目，12月利润表总额累计利润20万元（假设无其他税会计差异调整）。项目1自主研发发生的研发费用100万元，项目2委托境内研发公司研发发生的研发费用100万元，项目3委托境外机构研发发生研发支出100万元，都失败了；

一、会计账务处理：

1、发生研发支出或取得外包公司开的发票并支付研发款项

借：研发支出-费用化支出、资本化支出300万元

贷：银行存款等科目300万元

2、失败了将费用化和资本化费用全部转入当期损益

借：管理费用-研发支出300万元

贷：研发支出-费用化支出、资本化支出300万元

二、税务处理：

1、计算年度允许加计扣除研发费用合计

（1）自主研发100万

（2）委托境内研发100*80%

（3）委托境外研发100*80%和境内允许扣除180的三分之二120孰小为80

年度允许加计扣除的费用合计=100+80+80=260万元

2、计算年度内研发费有加计扣除金额=260*75%=195万元

三、填纳税汇算表

1、先填研发费用加计扣除三级表 A107012

第2行填100万元及100万的明细项

第36行填外包境内机构研发支出100万元

第37行填外包境外机构研发支出100万元（第38行是其中数填100万元）

第40行填260万元

第41行填260万元

第45行和47行分别填260万元

第50分填加计扣除比例75%

第51行填195万元

2、填好A107012表后自动生成A107010的27行或28行或29行

3、A107010表的数据自动生成到主表的17行数据

四、最重要的三级表A107012表 填列如下