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经营所得核定征收等个人所得税—新文件

发布时间:2020-09-14 浏览:613次     分享:

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这个文件让人喜让人愁啊!

国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告 
国家税务总局四川省税务局公告2019年第8号

为规范经营所得个人所得税核定征收、代开发票环节预征个人所得税管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等税收法律法规的规定,现就我省经营所得核定征收等个人所得税有关问题公告如下: 
  一、实行核定征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业季度销售额(营业额)不超过9万元的,核定个人所得税应纳税所得额为零。季度销售额(营业额)超过9万元的,以不含增值税的销售额(营业额)全额核定征收个人所得税。 
  二、其他从事生产、经营活动的自然人取得经营所得超过增值税按次纳税起征点需要代开发票的,统一按照开票金额(不含增值税)的1.2%预征个人所得税。 
  三、税务机关对符合核定征收条件的纳税人,依职权确定一种核定征收方式,核定征收方式一经确定,原则上一个纳税年度内不得变更。 
增值税为查账征收的个体工商户、个人独资企业和合伙企业,原则上不得核定征收经营所得个人所得税。 
  四、核定征收纳税人兼营多业的无论其经营项目是否单独核算,个人所得税收入总额按其各项目收入之和加总计算按其主营项目适用核定应税所得率或征收率。 
  纳税人办理首次税务登记时,税务机关应根据营业执照上规定的主要业务范围确定主营项目。在实际经营活动中,纳税人主要经营活动发生变更,可根据一个纳税年度中发生的销售额(营业额)收入总额占比最大的项目确定,在次年的首个征期内调整。 
  五、经营所得核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人原则上按季度预缴个人所得税。 
  六、对个体工商户、个人独资企业、合伙企业取得经营所得需要代开发票的,开具发票时税务机关不预征“经营所得”个人所得税。其个人所得税应由个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人按规定自行纳税申报。税务机关应在代开发票的备注栏注明:“个人所得税应在经营管理地税务机关自行申报”。 
  对代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业、合伙企业个人所得税依照《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》(国家税务总局公告2011年第44号)规定办理。 
  七、自然人纳税人取得劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得需要代开发票的,开具发票时税务机关不预征个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号发布)的规定预扣预缴(或代扣代缴),并办理全员全额扣缴申报。税务机关应当在发票备注栏内注明:“个人所得税由支付单位或个人依法扣缴”。 
  八、本公告自2019年9月1日起施行。《四川省地方税务局关于调整建筑安装业个人所得税定率征收标准的批复》(川地税发〔1997〕359号,国家税务总局四川省税务局2018年第2号公告修改)同时废止。 
  特此公告。 
国家税务总局四川省税务局 
2019年8月30日

这个文件刚出出来时,大家画的重点是:

1.实行核定征收的非公司制企业(个、合、独)销售或营业额不过9万元不交个税,超过9万元按全额征个税!

2.自然人经营所得未超过增值税起征点,即次或日≤500元,月<20000元不交个税,超过则按1.2%交个税

3.非公司制企业(个、合、独)到税务代开发票不预征个税,其他自然人到税务代开劳务报酬发票不预征个税,代开时都会在备注栏注明自行申报或付钱单位或个人依法代扣“

这个文件也让人充满了无限遐想:

自然人到税务局代开发票,到底是按经营所得,还是按劳务报酬所得,来计征个税?税务局在实际代开发票中的评判的标准是什么呢?

1.今年前几个月,有纳税人到税务为自然人开具经营所得税的还是很多的(当然各个地方又不一样,真的有些五花八门的),实务操作中,自然人2人以上完成的,或自带工具等完成的,税务在代开发票一般按照经营所得开具的,且月收入不超过10万元,免增值税,个税按1%、0.8%、0.5%等代扣的

2.最近也是同样的合同,税务局一般都会认定为劳务报酬,为纳税人代开票和计征个税

3、纳税人就有些蒙圈了,自然人到税务代开发票,具体的,可操作性的,不再发生分歧的、让征纳双方都清楚的判断标准是什么呢?现在基本上是凭大厅窗口工作人员再判断,建议大家通过12366多咨询下当地税务局


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