会计实操&会计职称培训基地

如果你认为本文有用，请看完后点击文章开头的分享：分享到QQ空间，让朋友们都能学习！

一、我们是一般纳税人问题如下：

1.我们是订单式销售（主要销售计算机配套产品），跟学校合作，我们公司经常性的签了合同就马上开合同金额30%的发票出去（这样做有没有什么风险呢）？进项就回来的很晚，导致销项进项有差别，等我们开始动工安装这些产品的时候，产品就升级了，合同上的货物清单型号就跟收到的进项票的型号对不上。（例如购进A型号是升级后的B-1，销售出去发票是升级前的B-2，跟学校签的销售合同上的型号也是B-2），出现这种情况，我应该怎么处理呢？是写一个开票说明这个型号不一样是因为升级了吗？

2.我们还会销售摄像机和大屏，有时候涉及到需要休整一下墙面，比如打孔、塑料板的背景墙，这种我们开发票的时候是开13%税率的货物吗？

答：

1、签合同开票30%，属于先开票交增值税的情形，没有风险

2、因产品升级导致进出型号不一致，在合同中要注明这一实际情况，没有什么风险

3、你们这是属于混合销售，到底按货税率还是按低税率？

按照财税【2016】36号文件对混合销售税率的规定，按企业的主业来判断，既然是订单式的销售，说明对货的主导权不在你们，是在对方，什么型号什么品质产地等都是购买方主导，相当于你们代买一样，你们就属于建安业，按9%开，反之按13%开；如果货是自产的同时提供建筑服务各按各的税率开票货是13%安装是9%（政策依据2017年11号公告）；如果你们的货是机器设备，其中安装部分可以简易计税（政策依据2018年42号公告）

二、我们签了一个合作分成的合同，收入的40%按季度结算给对方，这个怎么做账的？我们确认收入是多少呢？打款给对方需要他们给我们开票吗？

答：

1、合作分成：这个一定要明白，站在业务上说是合作分成，但站在税务的角度，纳税义务人就只有一个（营业执照是谁的就谁）

2、纳税义务人来说，就是全部收入-全部支出，得到全部利润，收入要一起向税务交增值税，利润要一起交所得税，税后利润分配再来说个税

3、对方拿40%怎么个拿法，如果没出现在公司章程上，到公司拿合作分成，就是拿本和利息；如果在公司章程上出现对方，分成就是分配税后利润！分得利息（自然人的话到税务代开发票给你们要交20%个税，公司的话要开发票给你们不代扣个税）；分得红利（对方上自然人20%，对方是公司直接分不管）分红都不用开发票

4、账务处理也就出来啦：非股权合作投进来的钱记往来，拿走的钱冲往来和记财务费用（对方发票）；股权合作投进来实收资本，拿钱走应付股利（不开发票）

三、供应商给我们每瓶酒返利2.5元，供应商要求提供工资表和考勤表，我们做了一个假的，但人员名单是真实的，工资是假的，每月每人大概2-3万，共计3个月，每人大概共计6-7万，但供应商这个返利直接返给公司，不会直接付给名单上的个人，我想问一下这对名单上的个人有没有什么风险？

答：

1.你们提供工资表考勤表，这是对方以这种名义支付运营费的噱头，对个人没有风险，而且这里面水深，这一切一切都要去看合同是如何约定的

2.如果以这种方式支付你们返利的钱，正规的返利应该是你们开红字发票申请表，供应商开对应的红字发票，这样供应商的收入就减少了，从节税方面来说对供应商应该更有利，你们完全可以跟供应商谈，按照正规的来，对双方都有利，本来你们行业就应该有返利，不然查到了两家公司都要被处罚

3、如果来务太复杂，在白纸上把各方各条线画出来，再结合合同的约定，财务上的钱和票据就清晰了

四、项目预缴的税金可以跨项目抵扣不？

答：1、增值税：没有文件说可以跨项目抵扣，但是也没有文件说不可以，所以增值税我们都是跨项目抵扣了的

2、 企业所得税：营业收入是填总收入（不分项目），成本也是总成本，都混在一起的的，所以不存在跨项目的说法，可以抵扣

3、只是预缴时，因项目所在地税务局不同，所以按项目预缴，回到公司，是以公司为纳税主体，所有项目该交的增值税和企业所得税，抵减各个项目预缴税款后再缴纳，所以，企业在进行纳税申报时本来就是跨项目在抵的

五、公司在2010年购买了一辆车，2021年7月发现小汽车还挂了5万在账上，老板在2017年左右就把车卖掉了（交易手续还没见到过），现在需要平账，税务和账务该怎么处理呢？（还不知道小汽车原值、折旧年限、折旧方式以及卖价）

2010年购买的车，2017年处理的，假设按照最低折旧4年算，那卖的时候折旧应该全部折旧完了。残值只有原值的5%，那其余部分都应该在累计折旧里面，现在你们公司都查不到数据，其他人更无法查询了，就可以按照上面的方式补提折旧，用以前年度损益调整或者利润分配-未分配利润这个科目

后续车子在17年卖出了，参照最新课件出售固定资产的处理方式处理帐跟税，出售价格，可以问老板，单据丢失可以写个说明

六、建筑行业，如果我的进项票是五月份就开了的，但是七月份才邮寄过来。那我应该做到七月份的帐里面去吗？合同也是以前就签订了，但是也是七月份才寄到公司，那么我的印花税也是七月份缴纳吗？每一份合同都要缴纳印花税吗？如果帐都做到七月份会不会就违背了权责发生制，变成收付实现制了。

帐可以做到5月，也可以做到7月。如果5月做了账，做账的时候原始凭证还没到，7月发票到了把发票放到5月就行。也可以等7月份发票收到后再做账。如果2季度缺票，肯定果断放在5月。印花税按照规定应该在签订合同的1个月内缴纳印花税，是要每份合同缴纳印花税，一般企业会在次月集中申报上个月的印花税，因为也不可能签订合同就申报一次。帐做到哪个月你都有理由，我们并不知道你实际什么时候收到的发票呢，再说，不管在5月或者7月，都最终不影响税收

七、是不是8月开始，开出的增值税电子普票发票就不需盖发票专用章了吗，有没有规定或者通知呀？

答：

1、用税务UK开的电子票，一直都不用盖发票章，国家税务总局公告2020年第1号

2、取得电子发票打印件：

（1）根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号）第三条规定，增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

（2）同时，根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第二条规定，增值税电子普通发票采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。

（3）企业自行打印电子发票时，由于电子发票在开票系统中开具的时候已经自动生成了电子签章，因此企业无需再要求销售方额外加盖发票专用章。

八、这个月查账时候发现有一张今年发票，供应商开出来的发票，购买方税号填写成以前的老税号。5月已经在网上勾选这个错误发票号了，并且也已经抵扣。6月未开票，请问这个后面应该需要怎么更正？(旧的老税号开票方开出来后，购买方的网上应该不会查询到这个旧发票吧)

答：

1、如果开的老税号，我们在发票综合服务平台还能查询到这张发票并能勾选，说明还是能通过这个老税号链接到我们公司。

2、如果要修改这个问题的话，应该进到我们公司的开票软件，开具信息表，然后把开好的信息表导出发送给对方，对方开了红字发票后，再开一张新税号的发票给我们。

3、我们由于开了红字发票信息表，记得要在下个月申报本月税种时进项转出。

九、公司招聘临时工（有一部分已达到退休年龄，有一人未达到退休年龄），签订什么类型的合同呢？

答：

1、已经达到退休年龄，并不等于就是退休工作，退休人员要拿到国家正式的退休证，才叫退休工人，如果是退休工人到你们公司上班，要反聘合同，因为他的法定劳动年龄到了，不劳动了，哈哈

2、如果只是到了60岁（女的50岁或55岁），但没买社保，也不是国家公职人员，不存在退休的说法，比如你们生产队的农民，好多都是60岁以上了还在工地上搬砖，没拿到国家正规的退休证还是签劳动合同，当然你要给他们买社保买不起了

3、如果未到退休年龄，那肯定是签劳动合同

4、如果这些人独立为你们服务，那就是签劳务合同，是合作关系，不是雇佣关系，不是凭工资表做账，而是凭发票或高级白条或低级白条做账

十、公司在2020年的个税申报金额与工资表金额不符，账上做了10万工资的成本扣除，当月个税只申报了4万。如果我现在做个税的更正申报，会对更正申报的这些个人有什么影响吗？或者老师们有没有更好的建议？

答：

1、假设5月的工资是10万，会计准则要求发生了就应该计提，那5月的费用就是10万。6月实际发放5月工资的时候，由于只有4万元现款，只支付了4万，还有6万尚未支付，那么此时个税确实应该只申报4万，因为个税就是代扣代缴，尚未给员工发放部分，无法扣税，那就不存在这部分的代缴。

根据《企业所得税法》34条规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，准予扣除。但当年计提的工资，在次年汇算前实际发放的，准予在计提年度扣除。

如果是上述情况，你的个税更正就可以只在2021年进行，不用返回2020.如果不是上述情况，那2020年就应该申报员工的个税，首选要跟税务确认下，2020年的还能不能改，因为员工已经做了个税汇算了。

根据你刚刚给我留言的，我认为你直接拉通算全年，没必要每个月等上，直接把差额倒算出来，差额直接放在12月，12月的税今年1月来申报

2、如果你们10万是虚假的，是利用别人身份证和工资卡套现出来的，你申报个税，别人通过手机APP都是可以看得到的，别人是要申诉的，你们就要到税务局写说，成本要调增补所得税

3、个税申报总金额、社保基数总金额、企业所得税汇算有一张工资薪金表的实发总金额，这三个都是税务局自己的系统，三个数有勾稽关系的，系统一比对就会预警，到时候出要找你们去写说明

4、更好的建议，工资最好实实在在，如果真用了别人工资卡套现，也得要给别人说清楚，这种违规的事我们不主张你去做哈