会计实操&会计职称培训基地

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1.问：研发人员的年终奖能加计扣除吗？

答：可以的。加计扣除的费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金。研发人员的年终奖属于工资薪酬范围,可以加计扣除。

2.问：企业的销售人员在2019年12月发生2万元差旅费，但年末因为工作繁重长期出差，最快到2020年1月21日春节前才能把发票拿回来报销。企业会计人员在2019年12月底先将差旅费暂估入账，确认相关的费用和负债。1月份拿回发票报销时再冲减相关负债和调整相关费用金额。暂估和实际存在5000元差额，多暂估了5000元，实际报销15000元，怎么处理呢？

答：跨年暂估费用涉及到以前年度损益调整。其具体的做账如下：

来年收到发票冲平暂估入账的凭证（红字）：借：管理费用-差旅费（暂估金额）

贷：库存现金/银行存款（暂估金额）

根据发票计入管理费用：借：管理费用-差旅费（实际金额）

贷：库存现金/银行存款（实际金额）

把管理费用转入上年的损益：借：以前年度损益调整

贷：管理费用

将以前年度损益调整转入未分配利润：借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

3.问：运输发票开具备注栏要写哪个点到哪个点。如果是累计结款，备注栏写不下是否可以用A4纸把明细写出来叫对方公司盖章？

答：国家税务总局公告2015年第99号规定：增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

4.问：通过利用中间人的商务关系来做业务，谈成合同之后给中间人提成，这种情形一般是开什么税目比较好，我看了要是开市场推广服务的，汇算好像是要归集到宣传费，有限额是销售收入的15%，对吗？

答：要看中间人的身份和行为的性质：

①如果中间人不是本企业的职工，是中介服务的单位或个人，行为是为了开拓市场、拓宽销售渠道而支付的中间人的佣金，则计入“销售费用-佣金”，《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］084号）第五十三条规定，纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：有合法真实凭证；支付的对象不得不是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。即，支付给单位的佣金，没有限额，支付给个人的佣金，限额5%。

②如果中间人不是本企业的职工，是中介服务的单位或个人，行为是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是广告性支出，则应当计入广告宣传费，则按照营业收入的15%计算限额，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造另有规定）。

③如果中间人是本企业的员工，无论是佣金还是广告宣传费，都不得单独核算，应当并入工资薪金。

5.问：请问下股权变更没有实缴资本，直接无偿转让股权，怎么交税呢？

答：按照注册资金交印花税，股权转让协议写明转让的是占有公司多少股权份额%即可。

6.问：目前需勾选确认的抵扣凭证有哪些？

 答：一般纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，需要使用增值税发票综合服务平台勾选需要抵扣的增值税发票电子信息。

7.问：我们公司购买了一批口罩，发给员工用，需要并入员工工资薪金交个税吗？

 答：企业因新型冠状病毒感染肺炎的防控工作，购买的口罩及防护服等防护用品，发放给职工，取得合规发票，能按规定抵扣进项，能税前扣除，不需要代扣代缴个税。

8.问：我们公司租了一个办公地点，那边的宽带费等费用，开票抬头都是个人，不是我们公司，可以进我们公司的费用不？
答：不可以，要用公司名字办理才行，要么进入了公司费用，汇算的时候也需要调增的。

9.问：股东借款给公司，要算出利息，那么股东的个人所得税，什么时候交呢？是否需要交纳增值税呢？

答：无需缴纳增值税。利息如果有约定按约定的时间，没书面约定则在计算并付利息时进行代扣个税。

10.现在高铁票凭这个可以报销吗？

答：不能，这只是购票信息单，正确报销凭证是以下这种：