会计实操&会计职称培训基地

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1.问：咨询一下，没有收入，招待费全额调增吗？

答：如果是筹备期间可以依据总局公告2012年15号文按60％扣除，超过部分调增；如果是经营期间则按企业所得税法的双标准（发生额的60％和当年销售（营业）收入的5‰）孰低扣除，超过部分调增。

2. 问：我们替房东代开发票缴纳的税费可以做进税务账不？

 答：这个问题单纯从税法层面来看是不可以税前扣除的，依据是企业所得税法在第二十七条原文：
  企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
　　企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出

你们帮房东交的税费，在会计的账你只要实实在在付了这个税费，记到账里面没得问题，会计本来就是对实际发生的业务进行记录记量，会计上的利润表上的利润减少了，税法这边不行，税法要求在所得税汇算时把帮房东交的税费进行调增。

3. 问：新注册了一家公司，营业执照拿到了接下来还需要哪些流程？

答：工商营业执照拿下来之后，还需要办理下列事项：

①刻章。凭营业执照，到公安局指定地刻章（公章不能私刻），企业的基本章包括：公章、财务章、法人章、发票专用章。

②银行开户。凭营业执照，法人身份证，3 个章去开立企业的银行基本户。

③和银行签订扣税三方协议，三联中，一联交给银行，一联交给税务，企业留存一份。

④办理税务登记；领取营业执照后，30 日内到当地税务局报到。报道必须有一个会计。报道有两次，一次是登记，一次是实名采集，可以一并办理。实名采集的时候，需要采集企业法人、财务负责人、办税员的身份证和人像。

⑤社保；在社保局开立社保，提交工资资料。

⑥申请领购发票和税控盘，需要开具发票的企业，在税务局领购发票并购买开票税控盘。

4.问：现在小规模补开之前月份的发票，还是3个点吗？

答：小规模纳税人享受疫情期间税收优惠，征收率已从3%降至1%，3月份收入请勿再开具3%的发票，如有开具请全部作废。如自愿放弃享受税收减免，需提交放弃享受声明，即2020年3月1日至5月31日均不享受该政策，36个月内不得变更。如补开以前月份收入的发票，需提交相应收入、合同证明。

5.问：请问办理工会返还，需要单位有工会组织不？

答：需要成立工会组织，要不然不能办理返还，很简单提交资料和计算一下需要返还的金额，工作人员复核没有问题会按季度返还。

6.问：我们公司要签订私车公用的协议，税收上需要注意什么？

 答：如果支付员工个人的租金每月每次不超过500元的，可以不用去税局代开发票，直接用个人开具的收据入账就可以；如果每月每次超出了500元，必须由个人去税局代开租车费发票，按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税。有了租车协议、租金发票和缴税凭证，租赁行为才能被认定具有真实性。企业支出的租赁费用才能被认定为“与取得收入有关的支出”，允许在企业所得税税前列支。同时，企业向员工支付的租赁费用应按照个人所得税法中的“财产租赁”税目，适用20%税率代扣代缴个人所得税。

7.问：政府部门给我们企业的复工返岗补贴是否缴纳增值税？

答：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（2019年第45号）第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。所以不用交增值税。

8. 问：我们公司请了一个阿姨来打扫卫生，支付了220元，请问是否应要求对方开具发票作为报销扣除凭证？

答：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
　　税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
　　《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定，增值税起征点幅度如下:
　　（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。
　　（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
　　根据上述规定，对支付给个人的未达增值税起征点的小额零星业务支出，可凭注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收款凭证，作为税前扣除的原始凭证。但是还要记得在申报个税时，对这一笔要进行申报才可以。