会计实操&会计职称培训基地

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1、问：我们购进物资，办理入库时候账务处理为借：原材料 贷：应付；收到票以后，借：应付 借： -进项 正数  借：原材料 负数，对吗？

答：票未到，暂估入账：

借：原材料

贷：应付账款— 暂估

收到专票：

 ①先冲暂估：借：原材料 （红字）

贷：应付账款— 暂估（红字）

②正常购进：借：原材料

                      应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

2、问：研发部工作人员的机票退票费能给他算到研发支出的差旅费里不啊 ?

答： 

新的规定财税【2015】119号，研发支出的范围扩大了，差旅费可以进研发支出，退票费属于差旅费，可以进研发支出，并进行加计扣除的。

3、问：请问一下除了注明旅客身份的电子客票可计算抵扣进项，是不是取得电子发票也可以按票面税额抵扣，比如：携程开的电子普通发票也可以抵扣？

答：通过旅行社或网上平台订购的旅客运输客票，取得的电子普通发票，如果发票税收编码属于“运输服务”且税率栏是9%或3%，则可以按照发票上注明的税额抵扣进项税额。如果发票税收编码属于“旅游服务”、“代理旅客运输费用“或税率栏是6%，则不属于旅客运输，不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额

4、问：我们是一般物业公司，每月支付自来水公司水费， 借：水费 贷：银行， 收到专票以后 借：应交税费-进项  正数  贷：水费 负数， 可以吗？

答：支付水费，未收到发票：

    借：预付账款

贷：钱    

收到发票时：

借：水费

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

5、问：我们公司纳税评估补了税，有张做入成本的发票被税务局调增了。但是当时做成本的时候会计处理是：入的成本和挂的往来，在这次调增补税了之后，还有一部分往来款没有冲完，挂在应付账款科目的，现在我想把这个往来款处理了，但是借方应付账款  贷方又感觉跟正常的无法支付的尾款情况不太一样，不确定入什么科目，请问这个怎么处理？

答：这里要搞明白，税务局说调增补税，是通过申报表来解决的，会计处理分两种，一种是真实的只是税法不承认不用动它；二是假的则要原路冲回，但涉及到跨年度的收支，则要通过以前年度损益。

6、问：小规模第一季度开了30万收入，第二季度开了50万收入，第二季度因为对方解除合同，把第一季度的30万收入做了红冲，那第二季度收入就是50万减30万，那第二季度是不是也不用缴增值税啊？

答：是的。也就是在第二季度正数50万，然后红冲30万，实际收入20万，在开票系统里面有一个月度统计，是以那个实际销售额数为准的。

7、问：旅客运输服务纳入了进项抵扣的范围，机票的退票费，开了电子普票，这个能纳入机票费用做进项抵扣吗？

　答：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。因此，支付退票费，不属于旅客运输服务，取得的电子普票不得从销售税额中抵扣。

8、问：我公司上年发出的一批货物，对方客户现在予以退回，我公司发出时已开具增值税专用发票并申报销售，请问：货物退回我公司可以开具红字发票冲销收入吗？红字发票开具有没有时间限制？

　答：《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，可开具红字专用发票。

　　只要是符合上述红字发票开具情形的企业都可以按规定开具红字增值税专用发票，没有开具的时间限制。